Камеральная налоговая проверка — сроки, порядок проведения

Содержание:

Как узнать о результатах камеральной проверки

  • Что это и зачем нужна камеральная проверка?
  • В каких ситуациях она проводится?
  • Сроки проведения проверки НДФЛ-3 декларации
  • Что именно уточняется во время этой процедуры?
  • Как проверить налоговую декларацию? Пошаговая инструкция
  • Как узнать статус операции, в том числе по ИНН?
  • Если найдены нарушения, чем это грозит?

Для проведения указанной процедуры нужна сама форма 3 НДФЛ, а также обосновывающие указанные в ней цифры документы. В таком случае стоит самостоятельно обратиться в налоговый орган.Если вы знаете результат проведенной процедуры контроля – декларацию приняли, и плательщику предоставляют возможность получить вычет. Тогда на лицевой счет заявителя будет зачислена сумма излишне уплаченного налога в течение одного месяца с момента подачи письменного обращения.

Что такое камеральная проверка, сколько длится

Основной нормативный акт, согласно которому проводится данный вид налогового контроля – Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ). Камеральная проверка регламентируется ст. 88.

Её проводят должностные лица территориального органа ФНС (субъект проверки), на территории обслуживания которого зарегистрировано предприятие (объект проверки).

В ходе проверочных мероприятий изучаются такие позиции поданных налогоплательщиком деклараций, как полученный доход (его объём и сроки зачисления), его источники. Также исследуются данные предыдущих деклараций, в том числе путем сопоставления с другими предоставленными отчётными документами.

Постоянный мониторинг позволяет своевременно выявлять и оперативно реагировать на возможные нарушения. Если таковые имеются, по итогам проверки составляется акт. Документ оформляется с указанием реквизитов налогоплательщика, сути выявленных нарушений и требования предоставить пояснения (либо исправить декларацию).

Акт направляется налогоплательщику, после чего он должен выполнить предписания налоговиков. При этом, все стороны налоговых правоотношений должны соблюдать сроки, которые неоднородны.

Проверочные мероприятия начинаются с момента предоставления налогоплательщиком налоговой декларации

Важно учесть, что налоговики не присылают уведомлений о начале камеральной проверки.. Так, для отечественных юрлиц и ИП сроки проведения камеральной налоговой проверки составляют квартал с даты представления декларации (расчета)

То есть, поданные 20.01.2020 года отчеты должны быть проверены до 20.04.2020 года включительно

Так, для отечественных юрлиц и ИП сроки проведения камеральной налоговой проверки составляют квартал с даты представления декларации (расчета). То есть, поданные 20.01.2020 года отчеты должны быть проверены до 20.04.2020 года включительно.

На проверку декларации по НДС отведено 2 месяца (либо полгода со дня представления иностранной компанией, состоящей на учете в налоговом органе, в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, документа).

Если последний проверочный день приходится на выходные, он переносится на ближайший рабочий день. А если такого дня и вовсе нет в месяце, то проверка заканчивается тогда, когда заканчивается месяц.

К слову, дата представления варьируется в зависимости от способа коммуникации с ФНС, выбранного налогоплательщиком, а именно:

  • день подачи отчетности – при личном посещении структуры;
  • день отправки бумаг – при обращении в почтовое отделение;
  • день отправки – при передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Последний вариант и только он приемлем в случае с подачей декларации по НДС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

При нарушении указанных периодов действия ФНС могут быть оспорены

Вот почему так важно знать, сколько длится камеральная проверка. Впрочем, это актуально только при несвоевременном окончании контрольных мероприятий

Налоговый кодекс не содержит указания о том, что налоговики обязаны приступать к процедуре строго в день получения декларации.

Подачу возражения следует тщательно обдумать. Налогоплательщик должен быть уверен, что ФНС нарушила регламент или превысила полномочия. В противном случае возражение может стать причиной повышенного внимания контролеров.

Процедура проведения

Давайте теперь поговорим о сроках и особенностях проведения налоговой камеральной проверки декларации по НДС, процедуре, сроках возврата (возмещения из бюджета), доначислении его после проверки.

Сроки

Нормативная правовая база определяет для проведения «камералки» трехмесячный срок. Он исчисляется со дня, когда декларация и сопроводительные документы были зарегистрированы в налоговом органе.

Это максимальный период, однако он может быть сокращён, если инспектор завершит работу по изучению и анализу сведений раньше

Важно помнить, что срок не может быть увеличен

Давайте узнаем, какой пакет документов надо предоставлять на камеральную проверку по НДС.

Необходимые документы

Декларации об НДС следует подавать за каждый квартал до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Кроме декларации основаниями для проведения проверки по НДС могут служить следующие документы:

  • лицевая карточка налога;
  • любые сведения о деятельности налогоплательщика;
  • бухгалтерская информация;
  • справки о расчете и оплате НДС.

Среди обязательных документов, прилагаемых к декларации, могут быть:

  • данные о приобретении товаров и услуг;
  • документы на входные налоги.

Важно помнить, что при «камералке» декларации по НДС анализируется лишь отчетный период. Но в случае подачи уточнённых сведений за период более трех лет, инспектор автоматически приобретает право изучать данные и за это время.. Про итоги камеральной проверки НДС читайте ниже

Про итоги камеральной проверки НДС читайте ниже.

Как ответить на требования налоговой по камеральной проверке? Давайте узнаем из видео ниже:

Итоги и решения

Когда контрольные мероприятия завершены без выявления каких-либо нарушений, инспектор должен вынести решение, которое документально оформляется не позднее 7 дней после окончания сроков «камералки». Следующие пять дней отведены на то, чтобы уведомить субъекта проверки о принятом решении.

Если в результате контроля установлены нарушения, то сотрудники налогового органа оформляют соответствующий акт. Когда налогоплательщик не согласен с предъявленными несоответствиями, он имеет право в течение 15 дней оформить свои возражения. В последующие десять дней налоговики принимают решение о привлечении субъекта к ответственности или об отказе от таковой.

У нас вы можете скачать бланк-образец возражений по акту камеральной налоговой проверки НДС.

Образец возражений по акту камеральной проверки НДС

Налоговый орган может вынести решение о возмещении НДС, когда сумма фактического вычета больше, чем сумма рассчитанных налогов, или когда имели место действия, облагаемые так называемой «нулевой» ставкой. Возмещение возможно в двух формах:

  • возврат, когда финансы перечисляются на расчетный счет налогоплательщика;
  • зачет, когда погашаются недоимки.

Налогоплательщикам следует помнить, что они не обязаны исполнять любое решение налоговой службы, которое вынесено с нарушением сроков, установленных законодательством для проведения камеральной проверки по НДС

Также всегда важно знать, правильно ли вам начисляли НДС

В этом видео вы найдете полезные советы о том, как избежать камеральной проверки по НДС:

Что и как проверяют?

Каждый документ, который предприниматель сдает в ИНФС – расчет, декларация, отчетность по НДС и НДФЛ и др. – подлежит камеральной проверке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Об этой форме контроля не предупреждают, для нее не нужно получать специальных разрешений ни от предпринимателя, ни от руководителя налоговой. Это «камералка» – рутинная, но неотвратимая

Проверка производится автоматизировано. Вся ваша отчетность в налоговой вводится в базу данных. При поступлении новой информации показатели автоматически сверяются:

  • с аналогичными показателями за другие периоды;
  • с показателями этого же временного промежутка, но по другим сборам;
  • с бухгалтерскими отчетами.

Вычисленные соотношения должны приблизительно соответствовать контрольным, которые ФНС не держит в секрете. Все контрольные соотношения налогов приведены на сайте ИФНС в разделах «Юридическим лицам» и «Индивидуальным предпринимателям», а конкретно. В рубриках по тому или иному налогу.

ВАЖНО! Прежде чем отправлять любую отчетность налоговикам, налогоплательщик может сам предварительно проверить контрольные соотношения показателей, воспользовавшись специальной опцией, которая есть во многих программах компьютерного бухгалтерского учета

Как подготовится к ревизии по НДС

При ревизии НДС, контролеры изучают документацию. При обнаружении ошибок величину налога не возмещают.

В счет-фактуре, предоставляющей вычет по налогу не допустимо допускать неточности:

  • неверно отражать ставку НДС;
  • ошибаться в названии партнера.

Существуют незначительные неточности в счет-фактуре, при которых вычет предоставляют.

Инспекторы придирчиво проверяют документацию. Сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС не продлевают. Ксерокопии заверяют по шаблонам. Документацию предоставляют в ходе десяти рабочих дней с даты приема требования.

Своевременные платежи по налогам и отсутствие серых схем ухода от платежей гарантирует прохождение проверки без замечаний.

  • Привлечение к оптимизации оплаты налогов специалистов сознанием законодательства.
  • Перед отправкой отчета сверка счет-фактур с партнерами.
  • Осмотрительный выбор контрагентов, которые не нарушают законы.

Если налоговики нашли противоречия важно мирно урегулировать их запросы. Отказ в возврате НДС фирма вправе оспорить в суде

Что происходит по окончании ревизии

После отправки в ФНС заверенных ксерокопий документации с описью ожидают итогов ревизионных мероприятий. Если работники ФНС не нашли в документах погрешностей, то через семь дней после завершения ревизии принимают решение о возврате сумм налога.

Как отстоять деньги у ФНС? Если в акте обнаружили недочеты – это не повод опустить руки. У фирмы есть шанс отстоять вычеты по налогу. Требуется предоставить апелляцию, подтвердив их обоснованность. Для возражений по акту проверки фирме предоставлен один месяц.

При недоплате по НДС и другим сборам, включая пени и штрафы — налоговики имеют право зачесть суммы налога к возмещению, в счет уплаты долгов. Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией сверку с ИФНС проводят заранее.

Полномочия представителей сотрудников ФНС при ревизионных действиях

Решение руководителя ФНС для начала проверки не требуется. Уведомление о начале проверочных действий юридическому лицу не высылают.

Проверку осуществляют после предоставления в инспекцию первичной или уточненной декларации. Сотрудники инспекции имеют право:

  • требовать документацию;
  • затребовать пояснения или внесения уточнений в отчетность;
  • проводить выемку документации;
  • запрашивать данные у контрагентов;
  • допрашивать свидетелей;
  • организовать экспертизу;
  • идти осматривать помещения.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС.

Особенности проведения камеральной проверки

Среди отличительных особенностей камеральной налоговой проверки необходимо выделить и то, что для её проведения не нужно получать каких-либо разрешений. Достаточно документов, которые предоставил налогоплательщик. В них необходимо провести сверку и анализ следующих позиций:

  • Представлена ли вся необходимая документация.
  • Соответствие ИНН.
  • Соответствие наименований.
  • Соответствие подписей.
  • Даты, когда предъявлялась отчётность.
  • Наличие документации от всех предприятий, находящихся на учёте.
  • Льготы.
  • Налоги.
  • Отчёты.а
  • Сведения за предшествующие годы.

Если в процессе камеральной налоговой проверки какие-то особенности документации вызвали подозрения у комиссии, то налогоплательщику придётся не позднее, чем через 5 рабочих дней, письменно разъяснить или дополнить имеющиеся сведения. Для этого можно использовать выписки, счета или любые другие документы.

Если же в процессе камеральной налоговой проверки никаких нарушений не обнаружено, то процедура подходит к своему завершению — и часто налогоплательщик даже не знает о том, что подвергался ей.

Случается, что нарушения могут быть обнаружены позже, и тогда особенности ситуации включаются в составляемый акт камеральной проверки.

Данный акт содержит такие сведения:

  • Дату, когда происходит подписание.
  • Номер акта.
  • ФИО лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.
  • Должности лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.
  • ФИО лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка, либо его полное (допускается сокращённое) наименование.
  • Полный адрес предприятия либо физического лица.
  • Дата, в которую подана декларация.
  • Регистрационный номер декларации.
  • Название налога, который интересует камеральную налоговую проверку.
  • Дата начала камеральной налоговой проверки.
  • Дата окончания камерального налоговой проверки.
  • Перечень документации, которая была представлена для камеральной налоговой проверки.
  • Мероприятия, которые были проведены в процессе камеральной налоговой проверки.
  • Результаты камеральной налоговой проверки, например, нарушения, которые были замечены либо информация об их отсутствии.
  • Мера ответственности лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка.
  • Предложения лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку, по устранению нарушений.

Данный документ составляется в двух экземплярах. Оба подписывает инспектор, участвующий в камеральной налоговой проверке. Затем акт должен быть вручён налогоплательщику. Выводы камеральной налоговой проверки подлежат обжалованию в течение месяца с момента, когда акт был получен. Если же проводились дополнительные мероприятия, то — 10 рабочих дней после их завершения. Для этого требуется направить в инспекцию письменное возражение. К нему не лишним будет приложить счёта и другие документы, содержание которых может указывать на особенности расчётов, неучтённые камеральной налоговой проверкой и повлиявшие на возникновение ошибки.

В процессе камеральной налоговой проверки инспектором может быть истребована следующая документация:

  1. Документация, которая подтверждает право на возмещение налога.
  2. Документация, которая подтверждает право на льготы.
  3. Приложения, которые не были взяты в учёт в момент сдачи декларации.
  4. Документация, относящаяся к налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
  5. Документация, которая указывает на различия отчётности и данных, имеющихся в налоговой инспекции.

Не существует регламентированного списка тех документов, которые потребует инспектор при проведении камеральной налоговой проверки.

После того, как осуществлена камеральная налоговая проверка, могут быть начислены соответствующие штрафы, в особенности за такие нарушения как:

  1. Неуплата налогов (при этом штраф будет составлять 20% от долга).
  2. Отсутствие бухгалтерской отчётности или декларации.
  3. Наличие административных нарушений.

Если камеральной налоговой проверкой будет выявлено, что налогоплательщиком утаиваются значительные суммы, ответственному лицу грозит возбуждение уголовного дела.

Читайте материал по теме: Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы все были довольны

Претензий к декларации нет

На сегодняшний день не сформировано судебной практики по изменениям в НК РФ, связанным с сокращением/продлением сроков проведения камеральных проверок, поэтому предлагаю налогоплательщику ориентироваться на следующий алгоритм действий.

Сроки сдачи НДС в 2020 году на камеральную проверку

Для проведения камеральной проверки налоговому инспектору достаточно факта поступления декларации. Никаких специальных разрешений и распоряжений эта проверочная процедура не требует и применяется ко всей представленной налоговикам отчетности.

Камеральная проверка – это вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и взносов налогового законодательства. Правила ее проведения регламентируются статьей 88 НК РФ.

Чтобы не возникало проблем, перед отправкой декларации сверяйте счета-фактуры с контрагентами. И отнеситесь серьезно к выбору контрагентов, потому что даже если закон нарушит контрагент, проблемы могут возникнуть у вас.

Пришло требование предоставить пояснение, что делать?

Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе – 4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93

Пошаговая инструкция, как отследить статус (приняли/доработка) декларации 3-НДФЛ через Госуслуги

Для того чтобы использовать все возможности портала необходимо иметь подтвержденную учетную запись Проверить статус декларации 3-НДФЛ могут только зарегистрированные в системе пользователи. Для этого заполняется простая форма, где указываются личные и паспортные данные, а также номер мобильного телефона или СНИЛС. Если у пользователя уже имеется учетная запись, он может приступать к выполнению основных действий.

Шаг 1. Для получения доступа ко всем возможностям сайта необходимо авторизоваться в системе. Для этого для начала потребуется нажать на клавишу «Личный кабинет».

Затем в открывшейся форме указать данные от своей учетной записи, а именно номер мобильного телефона или СНИЛС, а также личный пароль.

Шаг 2. В разделе «Услуги» необходимо выбрать пункт «Налоги и финансы».

Далее будет представлен список всех возможных услуг, из которых нужно выбрать «Предоставление налоговых деклараций».

Далее пользователь должен выбрать пункт «Прием налоговых деклараций физических лиц 3-НДФЛ».

Шаг 3. После этого откроется список возможных действий, связанных с 3-НДФЛ.

На этой странице можно сформировать онлайн декларацию, отправить ее в налоговую службу наиболее удобным способом, или записаться на личный прием. Для того, чтобы отследить декларацию, необходимо выбирать первый пункт из всех предложенных. Также на этой странице можно ознакомиться с подробной информацией о получении услуги, ознакомиться с правилами получения и изучить ответы на самые распространенные вопросы.

Важно учитывать, что отследить декларацию в электронном формате смогут лишь те пользователи, которые уже сформировали документ и отправили его в налоговую службу. После нажатия на кнопку «Получить услугу» у них автоматически откроется страница с отслеживанием

Как проходит проверка НДС

Первый этап камералки — внесение данных из декларации в систему АСК НДС. С ее помощью проверяют соблюдение контрольных соотношений в отчете. Скажем, чтобы данные текущего отчета соответствовали данным отчетов за предыдущий период, в том числе и по другим налогам. Также сравнивают показатели из ваших счетов-фактур с данными контрагентов. Так налоговики решают, есть ли основания для углубленной проверки. Если оснований нет, проверку можно считать законченной.

Углубленную проверку проводят, если:

  • находят противоречия и несоответствия в вашей внутренней отчетности;
  • находят противоречия и несоответствия с данными ФНС, например, когда у вас с контрагентом не сошлись суммы по сделкам или когда контрагент не отразил сделку в отчете совсем;
  • заявлен налог к возмещению;
  • в отчетности заявлены налоговые льготы.

Когда система находит несоответствия или ошибки, свидетельствующие о занижении налога к уплате или завышении НДС к возмещению, она автоматически формирует и направляет требование о представлении пояснений или сдаче уточненной декларации. К требованию приложат перечень операций с расхождениями и укажут код ошибки.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Общее понятие

Если говорить простыми словами, то налоговая служба назначает камеральную проверку после того, когда организация, ИП или физическое лицо сдало в ИФНС декларацию о доходах за указанный период времени. Для контроля соответствия деятельности компании необязательно присутствие инспектора у налогоплательщика. Все действия по камеральной проверке проводятся в инспекции по месту регистрации предпринимателя и физлица. Частота назначения аудитов зависит от периодичности сдачи отчетности в ФНС.

Важно помнить, что существуют строго определенные сроки сдачи для каждого налогового сбора. Нарушение сроков подачи заявления более чем на 10 дней может привести к тому, что ФНС направит постановление о блокировке банковских счетов компании

Восстановление активов возможно только на следующий день после предоставления в налоговую инспекцию заполненной декларации и отчетности.

Цели и сроки камеральной проверки

Основное направление налогового контроля — проверка правильности заполнения декларации. Также во время аудита сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установления факта переплат или недоимки. В рамках камеральной проверки могут проводить комплекс работ по другим статьям налогового контроля, запрашивать документы и информацию у третьих лиц.

Согласно общему положению аудит может длиться до 3 месяцев со дня подачи отчетности в ФНС. Декларация по НДС проверяется в течение 2 месяцев. При обнаружении признаков нарушений со стороны компании или физического лица налоговая служба вправе продлить период контроля. По истечению срока камеральной проверки инспекторы должны прекратить любые внешние действия, но могут продолжать составлять внутренние акты ФНС.

Этапы проведения

Все мероприятия, входящие в камеральную проверку, можно условно поделить на два этапа:

  1. Автоматизированный контроль. Он проходит без участия налоговых инспекторов. После загрузки данных декларации в информационную систему ФНС компьютер проверяет правильность заполнения отчета. Кроме того, полученные сведения «прогоняют» через базы автоматического контроля для перекрестного анализа. В ходе подобных действий могут обнаружить ситуации отсутствия перечислений в бюджет или другие нарушения.
  2. Углубленный анализ. Он проводится при наличии несоответствии данных в ходе камеральной проверки. Также расширенный контроль назначается, если в отчетности указаны льготы и сумма НДС к возмещению, при проведении ревизии по налогам на природные ресурсы.

В рамках углубленного анализа сотрудник ФНС может направить уведомление о выявленных нарушениях, потребовать пояснение или запросить уточненную налоговую декларацию.

Что такое камеральная проверка 3-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, частные адвокаты, физические лица, которые хотят получить социальный и имущественный вычет по налогу, должны предоставить декларацию. В форме 3-НДФЛ указывают все доходы, которые были получены в течение отчетного года. Камеральная проверка проходит на тех же основаниях и условиях, как и для юридических лиц. Срок выполнения – 3 месяца со дня получения декларации в ФНС. В это время анализируют:

  • полноту и правильность заполнения документов;
  • корректность применения налоговых ставок и льгот;
  • соответствие текущих данных показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ);
  • обоснованность применения вычетов.

При проведении камеральной проверки инспекторы ФНС могут запросить у физического лица дополнительные данные. При обнаружении противоречий и ошибок в отчете у гражданина потребуют предоставить пояснения или исправить декларацию 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней. В таком случае отсчет нового срока камеральной проверки начнется с момента выполнения физлицом требований налоговой инспекции.

Результаты аудита

Если при проведении камеральной проверки инспекторы ФНС не нашли ошибки, то официально она завершается без отправления уведомлении. При выявлении нарушения в течение 10 рабочих дней оставляется акт, где подробно описываются выявленные неточности. Не позднее пятого дня отчет вручается налогоплательщику. Если он согласен с ошибками, то придется выплатить дополнительные начисления. Если подается уточненная налоговая декларация, то начинается новая камеральная проверка. При возникновении несогласий с недочетами, зафиксированными в отчете, в ФНС направляется возражение и документы, на рассмотрение которых дается еще один месяц.

Риски и ограничения сокращения сроков проверки НДС

В то же время налогоплательщикам, желающим получить возмещение по НДС в сокращенный период, не стоит забывать о риске попадания в план выездных налоговых проверок. Такое может произойти в случае, если налоговая выявит любое из следующих нарушений: 

  • усматриваются признаки того, что налогоплательщик уменьшил налоговую базу или налог к уплате, исказив сведения о фактах своей хозяйственной деятельности;

  • выявлены объекты налогообложения, подлежащие отражению, но не отраженные в налоговом учете, бухучете или в налоговой отчетности;

  • основной целью сделок являлась неуплата налога или его зачет;

  • сделку исполнил не контрагент по договору или не тот, кому это поручили сделать;

  • любые другие нарушения налогового законодательства, направленные на завышение НДС к возмещению, не ограничиваясь вышеперечисленным.

В целях избежания ошибок и, как следствие, дальнейшей «постановки на карандаш» в ФНС рекомендуем компаниям учитывать вышеизложенные условия и риски, а также быть предельно внимательными в части вопросов, связанных с исчислением и уплатой НДС. В частности, такие вопросы как корректное определение налоговой базы, применение льгот и вычетов по НДС, организация раздельного учета, правомерное возмещение налога, налогообложение при экспорте/импорте, подготовка учетной политики для целей налогообложения, обложение НДС отдельных операций и многое другое.

Хотелось бы также отметить, что вышеуказанный проект является результатом совместной работы ФНС с представителями бизнеса, составленный с учетом требований современных рыночных реалий. Федеральная налоговая служба России полагает, что нововведение будет способствовать предоставлению комфортных условий налогового контроля добросовестным налогоплательщикам и служить повышению лояльности со стороны налогоплательщиков.

Базовые сведения ↑

Определение камеральной проверки содержится в Налоговом кодексе. Таким же нормативным документом регулируется ее проведение. Опишем, в чем суть камеральных проверок.

Основные понятия

Задача – проанализировать деятельность предприятия, выявить нарушения по исчислению и уплате налогов и сборов обязательного характера. Камеральную проверку осуществляют без специальных разрешений.

Какова роль процесса?

Камеральные проверки – наименее трудоемкая форма осуществления налогового контроля. Она не требует больших затрат труда. Допускается автоматизация процесса.

Камеральная проверка является:

Средством контроля правильности и достоверности Составленной налоговой декларации
Основным средством для отбора плательщиков При назначении ВНП

Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица.

Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.

Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.

В процессе будут применим ряд приемов:

Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм
Проверяется логическая связь Отчетных и расчетных показателей
Проверяются такие значения на сопоставимость Со сведениями внешнего источника
Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации Относительно достоверности данных отчетов
Определяются сомнительные моменты или несоответствия Что указывают на вероятное правонарушение

Аргументы для споров в ИФНС

Когда факт налогового разрыва зафиксирован, следует доначисление НДС. Зачастую несогласной с таким поворотом дел компании (предпринимателю) приходится доказывать свою правоту в суде. И нередко им это удается. При этом на стороне налогоплательщика такие аргументы:

  • сговор между контрагентами, взаимодействие с зависимыми организациями — эти факты налоговая инспекция должна доказать, одних подозрений для снятия вычета недостаточно;
  • реальный характер сделки подтверждается первичными документами, в том числе, накладными;
  • разрыв, найденный в операциях контрагентов второго и последующих звеньев, не может быть основанием для отказа в вычете, поскольку компания в этих сделках не участвовала;
  • покупатель не несет ответственности за действия продавца и не может быть лишен вычета из-за того, что тот не выполнил свои налоговые обязательства.

Однако не стоит забывать о важности проявления должной осмотрительности и проверять контрагентов. Организацию могут лишить вычета из-за того, что ее партнер работает с ненадежным поставщиком, и ей под силу было это выяснить

Например, в судебной практике были случаи, когда арбитры отказали налогоплательщику в вычете из-за того, что на момент совершения сделки поставщика контрагента не было в реестр юридических лиц (постановление 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector