Заявление о подтверждении права на зачет авансовых платежей по ндфл

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

​​​Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на территории Российской Федерации, уплачивают подоходный налог. Это требование Налогового кодекса.

Только работая легально и уплачивая налоги, можно рассчитывать на возврат НДФЛ.

Процесс возврата не вызовет затруднений при наличии разрешительных документов на работу, а также подтверждающих наличие трудовых отношений с работодателем.

Что такое патент иностранцу, кому он нужен

Этот документ необходим иностранному гражданину, желающему официально трудоустроиться на территории Российской Федерации. Патент удостоверяет легальность трудоустройства для иностранца.

Что нужно знать об этом документе:

1. Он выдается на срок от одного месяца до года.
2. Его действие ограничивается определенной территорией.
3. Выдается под определенную профессию и вид деятельности.
4. Для получения необходимо пройти медицинское обследование.
5. Выдается с разрешения Миграционной службы.

Для того чтобы трудовые отношения с работодателем считались полностью легальными, после получения патента нужно произвести действия:

1. Подготовить копию трудового договора с работодателем.
2. Обратиться в органы МВД для последующей регистрации.

Какие налоги платит иностранный работник

Имея трудовые отношения на территории Российской Федерации, иностранец оплачивает виды налогов, сходные с местными гражданами. Иностранцы получили право на возврат НДФЛ, так как они уплачивают его дважды. Это происходит при уплате налога, а также при удержании работодателем 13% при расчете заработной платы.

Если патент отсутствует, но имеется разрешение, налоги исчисляются по более высокой ставке. Она привязана к срокам проживания на территории государства:

1. 30% ставкой облагаются лица, сроки пребывания которых не превышают полугода.
2. Если лицо пребывает на территории РФ уже более полугода, ставка снижается до 15%.

Некоторым группам граждан не вменяется в обязанность приобретать патент. Это:

• беженцы;
• граждане Беларуси, Киргизии, Армении и Казахстана.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:

• беженцы;
• специалисты высокого класса;
• иностранцы, имеющие патент;
• резиденты стран ЕАЭС.

Читать так же:  Эмиграция в Германию из России

Статус иностранного гражданина	Ставка НДФЛ (%)
Доходы от трудовой деятельности	Другие виды доходов, за исключением выигрышей и дивидендов, облагаемых по повышенной ставке	Прибыли от участия в акционерном обществе
Особый статус/резидент РФ	13	13	13
Особый статус/не резидент РФ	13	30	15
Особый статус отсутствует/резидент РФ	13	13	13
Особый статус отсутствует/не резидент РФ	30	30	15

Документы

При личном обращении, или оформлении возврата через работодателя, налоговая служба потребует один и тот же набор документов.

Разница в том, что при оформлении работодателем, заполнять налоговую декларацию и заниматься подготовкой документов будет бухгалтерия организации.

При самостоятельном же обращении в налоговые органы, заниматься заполнением декларации и подготовкой документов придется лично работнику. В налоговой службе попросят предоставить:

1. Заявление по установленной форме.Бланк заявления на возврат НДФЛ
2. Справку о доходах по форме 2-НДФЛ.Образец справки о доходах 2-НДФЛ
3. Декларацию по форме 3-НДФЛ.Образец декларации 3-НДФЛ

При личном оформлении вычета работнику необходимо запросить справку 2-НДФЛ у работодателя. Для этого необходимо обратиться в бухгалтерию организации с заявлением, а затем забрать готовую справку в установленный срок. В справку будут отражены взносы в зачет патента. Образец заявления и актуальной на момент обращения декларации по форме 3-НДФЛ можно получить в налоговой службе.

Читать так же:  Временный вид на жительство в России

Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника

При оформлении вычета при помощи работодателя в заявлении указывается:

• данные работодателя;
• личные данные;
• просьба о возврате НДФЛ;
• сумма уплаченных в счет патента взносов;
• опись прилагаемых к заявлению квитанций;
• подпись, дата.

Налоговые ставки в России

Запомните постулат: наличие или отсутствие гражданства России на ставку налога не влияет. На то, сколько платит НДФЛ иностранный гражданин, влияют его резидентство, статус и вид выплачиваемого дохода.

Статус иностранца

Особый статус иностранца влияет на размер и порядок расчета налога на доходы физических лиц.

Какие иностранцы обладают особым статусом:

• высококвалифицированные специалисты;
• работающие по патенту;
• резиденты стран — членов ЕАЭС;
• нерезиденты, участвующие в программе «Соотечественники»;
• члены экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
• беженцы.

Вид дохода

В России подоходный налог с иностранных граждан берут с учетом вида дохода. Учитывают при расчете:

• трудовые доходы;
• дивиденды;
• иные заработки;

Налоговые резиденты

— это люди, которые на дату расчета уплаты НДФЛ находились в Российской Федерации не меньше 183 календарных дней подряд в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом (то есть речь о годе, но не календарном).

Исключение из условий:

1. Сотрудники власти, командированные за рубеж, независимо от срока их отсутствия в России.
2. Российские военные, служащие за границей.

Эти 2 категории считаются налоговыми резидентами всегда, даже несмотря на то, что фактически они живут за границей.

От того, является иностранец резидентом или нет, зависит размер ставки подоходного налога.

Размеры ставок

Размеры граждан в 2021 году в зависимости от статуса, вида дохода и налогового резидентства:

Параметры, влияющие на расчет налоговой ставки	Трудовые доходы	Дивиденды	Другие доходы (кроме облагаемых по повышенной ставке, указанной в статье 224 НК РФ)
Есть особый статус, является резидентом РФ	13%	13%	13%
Нет особого статуса, является резидентом РФ	13%	13%	13%
Есть особый статус, не является резидентом РФ	13%	15%	30%
Нет особого статуса, не является резидентом РФ	30%	15%	30%

Страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории Российской Федерации, не начисляются. На это указывает прямая норма пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ, а также разъяснения в Информации ФСС РФ от 03 марта 2011 г. «О порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан Республики Беларусь, работающих на территории Российской Федерации».

А взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний следует начислить, поскольку действие Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Алла Юхневич-Лелива, налоговый консультант

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2021 года уже внесены в бератор экспертами.

В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Документы для получения гражданства

Вступить в ряды россиян можно в общем и упрощенном порядке. В зависимости от конкретных оснований получения отличается и список необходимых документов.

По статье 13 закона № 62-ФЗ в общем порядке вступают:

• иностранцы с ВНЖ, прожившие в России непрерывно 5 лет или 1 год, если они беженцы, имеют высокие научные, технические, культурные достижения, профессию, представляющую государственный интерес, или им предоставлено политическое убежище;
• имеющие особые заслуги перед РФ;
• граждане государств, входивших в состав СССР, и проходящие не менее 3 лет.

Всем желающим стать россиянином придется выполнить условие о доходах для принятия гражданства — это обязательно. Человека без средств к существованию Россия принять в свои ряды не сможет.

В общем порядке

Иностранцы с ВНЖ предоставляют такие документы (оригинал и нотариальная копия):

• ВНЖ (только оригинал);
• паспорт с переводом на русский язык;
• свидетельство о рождении;
• свидетельство о заключении или расторжении брака;
• документ о доходах;
• свидетельство о владении русским языком;
• квитанция оплаты госпошлины;
• ИНН;
• копия трудовой книги;
• автобиография.

Те, кто имеет высокие достижения в области науки и других областях, обязаны прожить на территории РФ по ВНЖ не менее года. Они дополнительно предоставляют ходатайство заинтересованного органа о приеме лица в российское гражданство.

Беженцы и те, кому предоставлено политическое убежище, предоставляют удостоверение беженца и свидетельство о политубежище и подают документы без ВНЖ.

По особым заслугам иностранцы получают разрешение только при ходатайстве заинтересованного федерального органа или высшего должностного лица.

Военнослужащие должны собрать такие бумаги:

• ходатайство от органа военного управления;
• РВП или ВНЖ;
• удостоверение личности;
• копия контракта о воинской службе;
• нотариальные копии паспорта с переводом и свидетельства о рождении;
• свидетельство о браке или разводе;
• подтверждение владения русским языком;
• квитанция уплаты госпошлины.

В качестве подтверждающих доходы больше всего ценятся справка 2-НДФЛ или декларация 3-НДФЛ для гражданства РФ, но бывают и другие бумаги.

Иногда чиновники дополнительно требуют копию ИНН и автобиографию, но ни тот, ни другой документы в законодательстве не обозначены, как обязательные. Обязательство их предоставления зависит от региона. Точный перечень необходимых бумаг указан на сайте ГУВМ МВД вашего региона в разделе «Гражданство Российской Федерации».

В упрощенном порядке

Все, кто получают гражданство в упрощенном порядке, перечислены в статье 14 закона № 62. Они предоставляют документы в зависимости от оснований. В общий перечень входят:

• ВНЖ с пропиской в регионе подачи документов;
• паспорт и свидетельство о рождении (нот. копия и перевод);
• сертификат о подтверждении знания русского языка;
• паспорт родителя или супруга, в зависимости от основания подачи заявления (оригинал + копия);
• документ о доходах;
• 4 фото;
• заявление в 2 экземплярах;
• квитанция об уплате госпошлины.

Если иностранец — бывший гражданин СССР и не вступал в иное гражданство, то вместо паспорта предоставляется паспорт СССР, полученный в прошлом.

Нетрудоспособный родитель предоставляет свидетельство о рождении ребенка, копию всех страниц его паспорта и пенсионное удостоверение. А родитель несовершеннолетнего — свидетельство о рождении или паспорт ребенка — гражданина РФ.

Те, кто окончил вуз на территории РФ и подает заявление по этому основанию, предоставляют диплом об окончании и свидетельство об аккредитации вуза, сведения из ПФР о состоянии лицевого счета и копию трудовой, где подтвержден стаж 3 года и более.

ИП предоставляет выписку из ЕГРИП и сведения об уплаченных налогах, связанных с деятельностью ИП, и о страховых взносах за 3 года.

Носители русского языка предоставляют свидетельство НРЯ.

Участники госпрограммы переселения предоставляют свидетельство переселенца и РВП.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Подоходный налог с физических лиц 2021 в России: изменения и ставки НДФЛ

К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2021 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2021 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.

— доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан

Временно пребывающие на территории РФ лица приравниваются к гражданам РФ в этом отношении, что ведёт к применению стандартной ставки для них, составляющей 13%. В случае обновления и получения нового статуса отмены патента не происходит. Это явление действует до окончания того времени, за которое уплачен фиксированный авансовый платёж. Когда срок проходит, исчисление НДФЛ происходит в стандартном порядке. Для нерезидентов ставка составляет 30%.

НДФЛ для беженцев

Здесь также применяют ставку, равную 13%. Главное – документальное подтверждение текущего статуса, присвоенного гражданам.

Бесплатная консультация Юриста
+7 800 350-51-81

НДФЛ для граждан стран ЕАЭС

К этой категории относят:

• жителей Киргизии;
• казах;
• армян;
• белорусов;

Эти лица имеют право трудиться, даже если у них нет полного документального оформления и разрешения. Это категория граждан, для которых ставка так же равна 13% НДФЛ не облагаются только те доходы, которые попадают под это правило, согласно законам, действующим в РФ.

Если гражданин работает по патенту: какой налог удерживать

Здесь процедура удержания сборов в государственный бюджет имеет некоторые отличия от общего порядка. Можно описать следующую очерёдность:

1. Работник, обладающий патентом, платит фиксированный аванс в 1200 рублей.
2. Нанимателю должны передать документ, подтверждающий проведение операции из предыдущего пункта. После этого НДФЛ можно уменьшать на определённый процент.

Налоговый платёж фактически снижает на сумму аванса, уплаченного сотрудником. Аванс – это денежная величина, которая периодически индексируется. Его итоговый размер зависит от коэффициента. Обычно принимаются в расчёт так называемые дефляторы и показатели, действующие для конкретного региона. Множители устанавливаются на текущий год по календарю. Региональные множители по умолчанию равны 1.

Патент продолжает действовать только на территории региона, где проводилась его выдача.

Вычеты для иностранцев со статусом беженцев

Подоходный налог платят и лица, которые признаны беженцами на территории страны. Это касается всех ситуаций, когда получается доход от определённого заработка. Значит, этот статус даёт право пользоваться пониженной процентной ставкой по сборам – 13%.Но эта норма распространяется лишь на трудовые отношения, возникшие после 2014 года.

Статьи 218-222 обозначают виды вычетов, доступных для граждан с соответствующим статусом. Если гражданин имеет право на льготу, он обязан предоставить нанимателю все документы, служащие доказательством. Стандартный вычет, например, требует нескольких копий:

1. Детских свидетельств о рождении.
2. Гражданского паспорта с информацией о детях.

Важно! Если документы раньше оформлялись в иностранных государствах – то их нужно предварительно легализовать. Только после этого бумаги обретают законный статус по отношению к РФ.

Ставка НДФЛ для иностранцев в России

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Чтобы определить НДФЛ для иностранца, необходимо установить, является ли он резидентом. Резидентство подтверждается любыми документами, позволяющими установить количество календарных дней пребывания лица на территории России (Письмо ФНС России от 05.03.2013 №ЕД-3-3/743@). Если статус подтвержден, то устанавливается ставка 13%.

Иные ставки определены п. 3 ст. 224 НК РФ. Например, от выигрышей и процентной прибыли от банковских вкладов — 35%.

В большинстве случаев ставка налога для нерезидентов с поступлений из российских источников составляет 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ снижается до 13%, если иностранец:

1. Является высококвалифицированным специалистом.
2. Является резидентом страны-члена ЕАЭС.
3. Является участником госпрограммы по переселению соотечественников.
4. Работает по патенту.
5. Имеет статус беженца или получил временное убежище на территории РФ.

Льготная ставка НДФЛ у иностранца со статусом 5 действует при условии, что он проходит переучет не реже чем один раз в полтора года (Федеральный закон от 19.02.1993 №4528-1 «О беженцах»).

Все нетрудовые доходы нерезидентов из российских источников, кроме дивидендов, облагаются налогом 30%, даже если сами россияне платят больше (Письмо Минфина от 03.03.2017 №03-08-05/12133).

Кроме того, необходимо выяснить, на каком основании иностранец пребывает в РФ, его миграционный статус.

с ВНЖ

С видом на жительство гражданин работает в РФ по правилам, действующим для россиян, без дополнительных разрешительных документов в любом регионе. Все налоги и сборы для иностранцев с ВНЖ устанавливаются те же, что для россиян, то есть ставка — 13%.

с РВП

Разрешение на временное проживание дается при условии, что гражданин не планирует выезжать из страны больше, чем на полгода (пп. 11 п. 1 ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002). Следовательно, через 183 дня проживания в России он становится налоговым резидентом, и ставка НДФЛ для иностранных граждан с РВП становится 13%.

ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее — ВКС) — это отдельная категория работников, имеющих опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности и претендующих на высокое вознаграждение (с.13.2 №115-ФЗ). С них НДФЛ взимается в размере 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ), но только с поступлений, напрямую относящихся к трудовой деятельности.

Порядок признания сотрудника определен ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ.

Установленная налоговая ставка для нерезидента РФ (табл.)

Вид дохода	НДФЛ
От трудовой деятельности: ВКС; резидентов стран-членов ЕАЭС; участников госпрограммы по переселению соотечественников; беженцев; работающих по патенту.	13%
От трудовой деятельности других категорий нерезидентов	30%
Дивиденды от долевого участия в деятельности российских компаний	15%
Другие виды доходов (выигрыши более 4 000 руб., доходы от вкладов, продажи имущества и др.)	30%

Кто такой резидент и нерезидент РФ

К таким организациям обычно относят международные представительства, филиалы иностранных фирм.Резидентами и нерезидентами становятся в ходе выполнения физическим, или юридическим лицом определенного рода условий:

1. регулярное присутствие в стране (безвыездно, или же с кратковременными выездами);
2. выполнения иных указанных в законодательстве пунктов.
3. присутствия на территории страны определенное время;
4. приобретения документа, дающего право жить и работать на территории иностранного государства (вид на жительство, рабочая, учебная виза);

Указанные термины присутствуют в законодательстве большинства государств мира, потому умение их отличать и использовать себе на благо, в значительной мере скрасит пребывание иностранца на территории чужого ему государства.Это же касается и граждан, не владеющих информацией о законодательных нормах собственной страны и

Уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину

Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год. В 2021 году сохранился порядок, действовавший ранее. Иностранный работник может оформить вычет лично, обратившись в налоговую службу. Или подать заявление работодателю, который подготовит документацию для передачи в налоговые органы.

После получения заявления с пакетом документов сотрудником налоговой службы проводится проверка с участием миграционной службы. Для проверки установлен десятидневный срок.

Читать так же: Запрет на въезд в РФ

Обязательное условие для одобрения заявления на возврат НДФЛ — осуществление легальной трудовой деятельности. У иностранного работника должны быть все необходимые разрешения на трудоустройство, подтверждающие документы, а также официальный трудовой договор с работодателем.

Если работник имеет несколько рабочих мест, возврат налога он производит единожды, через основного работодателя. При проведении проверки, сотрудник налоговой службы обязательно проверит, не поступали ли заявки на конкретное лицо с других мест работы.

Если в организации трудятся несколько работников-иностранцев, для возмещения налога бухгалтерия готовит отдельный пакет документов на каждого работника.

Бухгалтерская справка

--------------------------------------------------------------------------¬¦                              ПАО "Родник"                               ¦¦ ----------------------------------------------------------------------- ¦¦                        Бухгалтерская справка N 5                        ¦¦                                                                         ¦¦г. Москва                                               30 апреля 2015 г.¦¦                                                                         ¦¦    В  соответствии  с  п.  6  ст.  227.1  Налогового  кодекса Российско馦Федерации  сумма  НДФЛ  (4810  руб.), исчисленного с дохода С.Р. Струмко,¦¦гражданина  Украины,  уменьшена  на  сумму  уплаченного им фиксированногавансового платежа в сумме 4000 руб. на основании:                       ¦¦    - заявления работника от 06.04.2015;                                 ¦¦    -  копии  извещения от 30.03.2015 об уплате фиксированного авансовогплатежа в сумме 4000 руб.;                                               ¦¦    -  уведомления  ИФНС  России  N  4  по г. Москве от 14.04.2015 N 86 подтверждении   права   налогового  агента  на  осуществление  уменьшения¦¦исчисленной  суммы  налога  на  доходы физических лиц на сумму уплаченных¦¦налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.                     ¦¦    Сумма  НДФЛ,  подлежащая удержанию из зарплаты С.Р. Струмко за апрель¦¦2015 г., составляет 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.).                    ¦¦    В бухгалтерском учете 30 апреля 2015 г. сделана запись:              ¦¦    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 70                       ¦¦    - 810 руб. - отражена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.        ¦¦                                                                         ¦¦Главный бухгалтер               Журова                        С.В. Журова¦L--------------------------------------------------------------------------

Налоговая карточка

Налоговые агенты ведут учет доходов и сумм НДФЛ в налоговом регистре (п. 1 ст. 230 НК РФ). Его форма законодательно не утверждена. Компания разрабатывает форму налогового регистра самостоятельно.

В налоговом регистре нужно отразить сумму:

• дохода (зарплата за апрель) — 37 000 руб.;
• исчисленного НДФЛ с зарплаты — 4810 руб.;
• уплаченного фиксированного авансового платежа, на которую уменьшается НДФЛ, исчисленный с зарплаты, — 4000 руб.
• НДФЛ, удержанного и уплаченного в бюджет, — 810 руб. (4810 руб. — 4800 руб.).

Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента, может превысить начисленную сумму НДФЛ по итогам налогового периода.

Сумма превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Пример 4. Фиксированный авансовый платеж превысил НДФЛ с зарплаты за месяц

Изменим условие примера 3. Сотрудник ПАО «Родник» С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. с окладом 20 000 руб. в месяц.

Работник получил патент для работы и ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.

Как зачесть уплаченный авансовый платеж по НДФЛ?

Решение. Сумма зарплаты

20 апреля работник получит зарплату за первую половину апреля в размере 10 000 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 11 раб. дн.). НДФЛ с аванса не удерживают.

30 апреля бухгалтер начислил С.Р. Струмко зарплату за вторую половину апреля — 10 000 руб. (20 000 руб. — 10 000 руб.).

Расчеты по НДФЛ

30 апреля бухгалтер начислил НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ) в сумме 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).

Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за апрель (2600 руб.), меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа за апрель (4000 руб.) на 1400 руб. В данном случае НДФЛ из зарплаты работника за апрель не удерживается.

Переплата по итогам года

Если по итогам календарного года окажется, что фиксированный авансовый платеж по НДФЛ превысил НДФЛ, исчисленный с суммы доходов работника за год, такую переплату нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Записи в бухгалтерском учете

Дебет 70 Кредит 51

10 000 руб. — перечислена зарплата за первую половину апреля;

Дебет 20 Кредит 70

20 000 руб. — начислена зарплата за апрель;

Дебет 70 Кредит 51

10 000 руб. (20 000 руб. — 10 000 руб.) — перечислена работнику зарплата за вторую половину апреля.

Бухгалтерская справка и налоговая карточка

В налоговой карточке нужно отразить:

• сумму дохода (зарплата за апрель) — 20 000 руб.;
• сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты — 2600 руб.;
• сумму уплаченного авансового платежа, на которую уменьшается НДФЛ, исчисленный с зарплаты, — 4000 руб.
• сумму НДФЛ к перечислению за апрель — 0 руб.

Эти же показатели нужно отразить в бухгалтерской справке, а также дать ссылку на п. 7 ст. 227.1 Налогового кодекса.

Примечание. Из следующих номеров журнала вы узнаете, как зачесть НДФЛ, если:

• иностранец на патенте написал заявление спустя несколько месяцев работы;
• стал налоговым резидентом РФ;
• уволился.

Если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, она должна удержать и перечислить всю сумму НДФЛ с заработка работника.

Н.А.Яманова

Эксперт журнала «Зарплата»

Возврат НДФЛ по патенту иностранцам

Возврат: Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу. Либо работник заполняет заявление самостоятельно. После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ (Либо работником заполненное заявление самостоятельно.) иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения.

· В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.