Как заполнять новую книгу продаж в 2021 году

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

• заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
• стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
• для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
• бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
• храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.

Как проводить сверку

На основании положений ФЗ №134 с 2015 года все налогоплательщики при составлении декларации по НДС обязаны указывать сведения, содержащиеся в книге продаж и покупок. Дополнительно переносятся данные из счетов-фактур, которые были получены или выставлены. Представители ФНС проводят сверку этой информации.

Если во время проверки выявляются несоответствия, ошибки или неточности, то это приводит к привлечению компаний к ответственности. Сверка предполагает изучение документов сразу нескольких контрагентов. Обычно несоответствия говорят о следующих нарушениях:

• намеренное или случайное занижение размера НДС;
• завышение суммы, которая запрашивается в виде вычета.

Для получения более полной информации инспекторы запрашивают у налогоплательщиков дополнительную документацию. К ней относятся счета-фактуры, справки или иная первичная документация. Представитель компании вынужден составлять специальный письменный документ, в котором содержатся пояснения к каждому обнаруженному несоответствию.

Внимание! Пояснения передаются инспектору в течение 5 дней с момента получения соответствующего требования, причем если налогоплательщик не уложится в этот срок, то без объяснений взимается крупный штраф, а также принимается решение о неправомерности составления заявления на получение вычета. Если в процессе сверки выявляются разные проблемы или нарушения, то необходимо обратиться к партнерам, чтобы проверить первичную документацию

Нередко такие действия приводят к внесению корректировок в документы, что позволяет избежать негативных последствий от налоговых проверок. Но не допускается просто изменять документы задним числом, так как в будущем все равно может возникнуть разница при более детальной сверке

Если в процессе сверки выявляются разные проблемы или нарушения, то необходимо обратиться к партнерам, чтобы проверить первичную документацию. Нередко такие действия приводят к внесению корректировок в документы, что позволяет избежать негативных последствий от налоговых проверок. Но не допускается просто изменять документы задним числом, так как в будущем все равно может возникнуть разница при более детальной сверке.

Учет НДС простыми словами

В конце прошлого века в нашей стране был установлен налог на добавленную стоимость, который, по сути, заменил применяемый ранее взимаемый государством процент с продаж. НДС является косвенным налогом, им облагают любую продажу на предприятиях, применяемых общую систему налогообложения.

Долгое время ставка налога составляла 18%, с 2019 года ставку увеличили до 20%.

Как и с любым налогом, есть возможность льготных ставок и освобождения от уплаты НДС. В статье мы не будем останавливаться на этом вопросе, информацию можно получить, изучив Налоговый Кодекс и соответствующие акты.

У фирмы, проще говоря, существует обязанность уплаты НДС с товаров, поступающих от поставщика, и с продукции, реализуемой самой организацией. Во избежание «задвоения» сумм налога, установлен порядок его расчета. Он отражен на схеме, представленной ниже:

Налог к уплате находит свое отражение в КПр, «входной» НДС – в КП, восстановленный – в зависимости от ситуации может попадать в любую из книг.

По итогам квартала фирме необходимо рассчитать налог к уплате в бюджет. Если сумма «входного» превышает сумму налога с реализации, то появляется НДС к возмещению. Это та сумма, которую бюджет возмещает организации.

Самый простой пример:

Продали продукцию — 300 руб., в т.ч. НДС 50 руб.

Приобрели МПЗ — 600 руб., в т.ч. НДС 100 руб.

50 – 100 = -50 руб. к возмещению из бюджета.

Теперь, когда общие положения понятны, можно двигаться дальше.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

• хронологический порядок отражения доходов и расходов;
• подтверждение их первичными документами;
• полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
• нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
• исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
• КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
• в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
• оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Уточнения по регистрации «авансовых» счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.

Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом. В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры.

На что обратить внимание для восстановления НДС

Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.

Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.

Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2019 году?».

Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок. Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.

А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Об этом вам расскажет материал «Как оформить доплист книги продаж по старой форме». 

Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».

Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения. От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет. Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.

К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2019 г. № ЕД-4-15/1044 О ведении книг покупок и книг продаж в электронном виде

12 февраля 2019

ФНС России, рассмотрев письмо по вопросу ведения книг покупок и книг продаж в электронном виде, направленное Минфином России письмом, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).

Форма книги покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на Добавленную стоимость» (далее — Постановление от 26.12.2011 N 1137).

В соответствии с пунктом 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 4 к Постановлению от 26.12.2011 N 1137), налогоплательщики ведут книгу покупок на бумажном носителе либо в электронном виде. Согласно абзацу 2 пункта 24 (приложение N 4) Постановления от 26.12.2011 N 1137 книга покупок, составленная в электронном вице организацией за налоговый период, и дополнительные листы книги покупок, составленные в электронном виде за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных Кодексом.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью книгу покупок, составленную в электронном виде организацией до направления ее в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии с абзацем 4 пункта 24 Постановления от 26.12.2011 N 1137 (приложение N 4) книга покупок и дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Аналогичные правила ведения и хранения установлены и в отношении книг продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 5 к Постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Учитывая изложенное, при составлении и хранении книг покупок (книг продаж) в электронном виде, у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать данные книги усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) до их передачи в налоговый орган. В случае передачи книги покупок (книги продаж) в налоговый орган, в частности, при истребовании в рамках проведения камеральной налоговой проверки, данные книги подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, исполняющего функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.

Действительныйгосударственный советник РФ2-го класса

Д.В. Егоров

Автоматизированный учет продаж и покупок

В век современных технологий все требует оперативного обновления и своершенствования, в том числе и учет продаж. Все больше компаний прибегают к автоматизации бизнеса, чтобы увеличть скорость работы и соответственно обеспечить стабильный рост доходов.

Онлайн-программа Класс365 позволяет вести учет продаж легко и быстро, используя более 50 готовых форм учетных документов, а также функцию автоподстановки данных. Вы сможете с легкостью и минимальными навыками оформить операции возврата, списания, прихода товара всего за несколько минут и не допустить ни единой ошибки. Вы всегда сможете найти и просмотреть созданный документ, а также отправить его по почте или распечатать прямо из системы.

Многие предприниматели откладывают этап автоматизации бизнеса на неопределенный срок из-за предстоящих больших затрат, периода внедрения, обучения персонала. Однако Класс365 позволяет автоматизировать бизнес всего за несколько минут! Достаточно зарегистрироваться и войти в свой персональный аккаунт, где вас ждет полноценная и готовая к работе система для автоматизации. Освоение займет у вас всего 15 минут и не более!

Выписка счета-фактуры

После того, как документ поступления проведен, необходима регистрация поступившего счета-фактуры. Для нее выбирается дата и номер, после чего остается нажать на кнопку «Зарегистрировать».

После создания счета-фактуры его необходимо открыть.

По регистрам

• НДС покупки (формируется запись в книге покупок)
• НДС предъявленный (формирование расходной части по факту поступления документа)

Происходит формирование записи:

В журнал регистрации счетов-фактур вносится соответствующая запись.

2) При отражении в книге покупок НДС принимаемого к вычету по основным средствам и корректировкам поступления необходимо использовать документ «Формирование записей книги покупок».

Целесообразно рассмотреть следующий пример. Организацией приобретены основные средства на сумму в 52.000 рублей. Величина начисленного НДС составила 7.932,20 рубля. Поставщик создан и направил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. Указанная в документе сумма составляет 33.967,95 рубля при величине НДС в 5.181,55 рубля.

Книга покупок и продаж что это – описание

Книга покупок и продаж – это отчетный документ, в котором налогоплательщик фиксирует счета, выписанные организацией в налоговом году. Данный акт нужен для того, чтобы получить компенсационные выплаты по НДС за затраты на различные приобретения.

Журнал необходим, как продавцам, так и покупателям:

• первым – для осуществления учета и регистрации счетов-фактур, квитанций кассовых аппаратов, отчетных бланков и так далее;
• вторым – для фиксирования счетов, выставленных за приобретенный товар.

Данный документ используется исключительно в целях применения налогового вычета на добавленную стоимость, а также для создания отчетов по НДС.

Нужно ли вести книгу покупок и продаж по закону?

Книгу необходимо вести, четко придерживаясь, установленных законом, правил. В законодательную базу, регламентирующую порядок заполнения данного акта, входят следующие законопроекты:

• пункт 3 статьи № 169 Налогового кодекса России;
• нормативный документ № 1137 от 26 декабря 2011 года;
• федеральный закон № 382-ФЗ от 29.11.2014 года;
• пункт 5.1 статьи № 174 НК РФ;
• п. 8.1 статьи 88 НК;
• п 3, ст. 76 НК.

Из чего состоит книга покупок и продаж?

По своей структуре, журнал состоит из таких основных листов:

1- Титульная страница – на ней фиксируются такие сведения об организации, как ее название, ИНН, даты отчетного периода.

2- Второй лист – представляет собой таблицу, состоящую из 12 пунктов, среди которых:

• номер акта;
• дата составления журнала;
• номера счетов-фактур;
• число, месяц, год, когда был куплен товар;
• страна-производитель приобретения;
• налоговая ставка налога;
• величина НДС и прочая информация.

3- Ставится подпись и заполняются еще девять глав документа, а именно:

• дата и номера выставленных счетов;
• наименование предприятия;
• ИНН и КПП;
• дата оплаты за товар;
• цена приобретения;
• на какую сумму куплен товар (без учета НДС);
• итоговая величина пошлины;
• заключительная часть;
• подпись ответственного лица.

Правильное ведение и порядок заполнения книги покупок и продаж

Ведение журнала осуществляется руководством компании либо, назначенными специально для этого дела, ответственными лицами. Заполняя документ, необходимо следить за корректностью вводимых данных. Правила оформления журнала регламентированы законом о документообороте РФ. После заполнения, акт должен быть пронумерован, подшит и скреплен подписью уполномоченного лица, а также печатью организации.

Как отразить возврат товара?

Возврат товара реализатору должен происходить на основаниях, предусмотренных законодательством РФ. При этом в соответствующем акте продаж фиксируются такие сведения:

• счета-фактуры, предъявленные по факту совершения операций,
• показания лент товарно-кассовых аппаратов;
• счета, выставленные налоговыми агентами;
• корректировочные акты, составленные при повышении цен на продукцию либо услуги и так далее.

Книга продаж и покупок для ИП и для ООО отличия

Журналы сделок для ИП и для ООО, хотя и во многом сходны, но все же имеют некоторые отличия. Так, индивидуальный предприниматель, являющийся физическим субъектом, может не вести оформлять данный акт в том случае, если он освобожден от уплаты НДС.

Проверка книги продаж

Книга представляет собой налоговый регистр. Он необходим для фиксации всех бумаг, касающихся определения НДС. Верность содержания книги проверяется так:

Журнал продаж = Оборот по сч. 90/03 (НДС с продаж) + Оборот по ДТ сч. 76АВ + Оборот по ДТ сч.76АВ/

Как проверяется журнал продаж? Процедура потребует составления сальдовой ведомости по сч. 90/01. В журнале могут отсутствовать эти операции:

• Необлагаемые НДС.
• Со ставкой, равной 0%.

При данных обстоятельствах оборот по КТ счета 90/01, помноженный на ставку 18/118, тождественен обороту по дебету счета 90/03 (запись ДТ90/03 КТ68/02).

Что делать, если эти значения не равны друг другу? Необходимо исполнить проверку этих показателей:

• Если отсутствуют операции без обложения НДС или со ставкой 0%, сальдо по сч.19 на завершение периода составляет ноль.
• Счета 62/01 и 62/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению отсутствуют остатки по дебету и кредиту.
• Сальдо сч. 76АВ тождественно сальдо сч. 62/02, помноженного на 18/118. Если присутствуют авансы в валюте, необходимо добавить к формуле сальдо и этих счетов.

К СВЕДЕНИЮ! Проверкой занимается бухгалтер компании. Контроль выполняется перед оформлением декларации.

Покупателем является физическое лицо

Операции по отгрузке

При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за наличный расчет, поставщик — плательщик НДС вправе не выставлять им счета-фактуры. Об этом говорится в пункте 7 статьи  НК РФ. В этом случае в книге продаж можно зарегистрировать контрольно-кассовую ленту.

Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.

Операции по возврату

Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги. Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж. При этом в графе, предназначенной для кода КВО, нужно поставить 17. В графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога, нужно указать номер и дату документа, составленного при возврате денег покупателю.

Пример 2

ООО «Поставщик» реализовало физическим лицам товар на общую сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 180 000 руб.). Сведения об этих продажах были отражены в сводном счете-фактуре № 138.

Впоследствии один из покупателей, Петров Иван Петрович, вернул «Поставщику» товар на сумму 100 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб.). При возврате денег Петрову был составлен расходный кассовый ордер № 2018 от 17.10.16.

«Поставщик» сделал записи в книге продаж и в книге покупок (см. табл. 2).

Таблица 3

Регистрация счета-фактуры № 138

В книге продаж ООО «Поставщик»
Наименование графы	Код вида операции	Наименование покупателя	Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках	Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов	Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов
Номер графы	2	7	13б	14	17
Значение	26	Физические лица	1 180 000,00	1 000 000,00	180 000,00
В книге покупок ООО «Поставщик»
Наименование графы	Код вида операции	Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога	Наименование продавца	Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы	2	7	9	15	16
Значение	17	2018 от 17.10.16.	ООО «Поставщик»	100 000,00	15 254,24

Ошибки в заполнении книги покупок

Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС

В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно

Причины основных ошибок:

1. Невнимательность бухгалтера;
2. Незнание правила заполнения книги;
3. Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.

Технические ошибки при заполнении

В большую и самую популярную группу можно выделить ошибки технического характера, когда при внесении сведений в книгу вручную бухгалтер ошибается в указании данных, чаще всего это случается в отношении ИНН и номера с/ф. При этом может быть как нарушение формата ввода показателя (например, пропуск цифры в ИНН), когда показатель не пройдет форматный контроль, и с/ф не будет принят ФНС, так и ошибки в указании цифр, сумм, когда формат не нарушен, но перепутаны значения.

Если ошибку по несоответствию формату выявить достаточно просто, и налогоплательщики научились с ней бороться, то недочеты при вводе обнаружить гораздо сложнее и технически невозможно. Технических ошибок можно избежать, если внимательно проверять вносимые данные или использовать электронный формат ведения книги и с/ф, что в настоящее время пока не особо распространено в РФ.

Регистрация накладной (акта)

Пример

Организация приобрела мебель для кабинета директора, а также компьютерную технику для бухгалтерии. Для отражения данной операции в меню «Покупки» откроем раздел «Поступление (акты, накладные)».

Рис.3 Поступление (акты, накладные)

В открывшемся окне «Поступление товаров: Накладная (создание)» последовательно заполняем реквизиты документа, номенклатуру товаров, количество, цену, общую стоимость товара, сумму НДС.

Рис.4 Заполнение реквизитов

Выбрав режим «НДС сверху» или «НДС в сумме» система автоматически рассчитает сумму НДС исходя из заданных условий.

Рис.5 Расчет суммы НДС

Общая сумма НДС составила 16 200,00 рублей.

В левом нижнем углу документа необходимо обратить внимание на строку счет-фактура: заполняем номер и дату и нажимаем на кнопку «Зарегистрировать». Затем переходим в меню «Покупки» раздел «НДС» и выбираем Книгу покупок

В данном документе присутствует возможность формирования журнала книги покупок за определенный период. Помимо этого настройки позволяют сформировать дополнительные листы и выводить их в разрезе интересующего контрагента, или выводить счет-фактуры на полученные авансы

Затем переходим в меню «Покупки» раздел «НДС» и выбираем Книгу покупок. В данном документе присутствует возможность формирования журнала книги покупок за определенный период. Помимо этого настройки позволяют сформировать дополнительные листы и выводить их в разрезе интересующего контрагента, или выводить счет-фактуры на полученные авансы.

Рис.6 Формирование журнала книги покупок за определенный период

Нажав кнопку «Сформировать» выводим на экран книгу покупок за 1 квартал 2021 года.

Рис.7 Книга покупок за 1 квартал 2021 года

На основании накладной можно сформировать следующие документы.

Рис.8 Документы на основании накладной

Отражение НДС к вычету формируется на основании документа «Поступление накладная» и предназначен для отражения вычета НДС вручную, когда нет первичного документа – счета-фактуры полученного, или необходимо скорректировать входящий НДС

Обратите внимание, что дата электронного документа должна совпадать с налоговым периодом, в котором организация предполагает поставить к вычету НДС по данному приобретению (в нашем случае это первый квартал 2021 года). В документе формируются соответствующие проводки, а также отражаются сведения по оплате и перечень приобретаемых товаров по накладной, автоматически заполненных из первичного документа

Рис.9 Поступление накладная

Обратите внимание, что дата электронного документа должна совпадать с налоговым периодом, в котором организация предполагает поставить к вычету НДС по данному приобретению (в нашем случае это первый квартал 2021 года). В документе формируются соответствующие проводки, а также отражаются сведения по оплате и перечень приобретаемых товаров по накладной, автоматически заполненных из первичного документа

Если у вас остались вопросы по регистрации накладной, вы можете задать их специалистам линии консультаций фирмы 1С.

Проводки по НДС

Процесс уплаты любого налога сопровождается внесением нужных сведений в бухгалтерский баланс и другие аналогичные бумаги. Для этого используются правильные проводки, причем для НДС они представлены в следующем виде:

• Д19 К60 – учет входящего налога, который возникает при покупке товаров, работ или услуг, а также иных ценностей, получаемых от поставщиков;
• Д68 К19 – предъявление входящего НДС к вычету;
• Д90 К68 – отражение НДС.

В конце квартала составляется дебетовое сальдо по счету 68, что позволяет возместить НДС. Если используется кредитовое сальдо, то НДС уплачивается в бюджет.

Уточнения по регистрации корректировочных счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1).

Таблица 1

Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки

Увеличение первоначальной стоимости
Покупатель	Книга покупок: Графа 9 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры Графа 10 — ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры.
Продавец	Книга продаж: Графа 7 — наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры; Графа 8 — ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры.
Уменьшение первоначальной стоимости
Покупатель	Книга продаж: Графа 7 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры. Графа 8 — ИНН и КПП покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б корректировочного счета-фактуры либо ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры.
Продавец	Книга покупок: Графа — 9  наименование продавца из строки 2 корректировочного счета-фактуры либо наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры. Графа 10 — ИНН/КПП продавца из строки 2б корректировочного счета-фактуры либо ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры.

Когда вести книгу продаж?

В книге продаж фиксируются расчеты оплаты НДС налога. Вся информация, относящаяся к исчислению налогообложения, фиксируется в книге. Ведение книги согласно действующему законодательству не обязательно при следующих условиях:

• Имеют законное освобождение от оплаты НДС.
• Юридические лица, занимающиеся проведением торговых и иных операций, не подлежащих оплате НДС налога.
• Реализация товаров осуществляется за границей.

Обязательное оформление книги продаж трактуется в следующих случаях:

• Для организаций, обязанный оплачивать НДС и плательщиков, имеющих законные основания на освобождение от оплаты. Во втором случае книга продаж необходима для предоставления в налоговый орган информации об освобождении.
• Налоговые агенты, освобожденные от оплаты НДС.