Как отражать больничный в 6-ндфл

Как оформляется годовая премия сотрудникам

Для того чтобы сотрудники бухгалтерии организаций не допускали ошибок при предоставлении формы 6 НДФЛ с заполненной графой о годовых премиях работникам, налоговыми органами были выпущены следующие разъяснения:

1. Письменное оповещение, в котором приводится разъяснение порядка оформления документов отчётности при выплате сотрудникам денежных премий за предшествующий год.
2. Дополнение к распоряжению от 27 октября 2016 года, в котором даны разъяснения порядка определения числа фактически полученного дохода гражданина в форме денежной компенсации с целью внесения средств по НДФЛ.

Существует несколько типов классификации даты фактического получения гражданином материальной компенсации:

• учитывая пункт под номером два статьи 223 основного налогового закона, днём фактического получения денег, должен быть признан крайний день месяца, за который гражданин получит обозначенный доход в соответствии с параграфами заключённого трудового соглашения с работодателем;
• таким днём может быть признан крайний день месяца, за период которого сотрудник должен получить обозначенный доход;
• также указанной датой может быть признан крайний день месяца, стоящего в дате приказа руководителя предприятия о начислении материальной компенсации работы за интервал года или квартала.

Стоит заметить, что до появления письменных разъяснений данной проблемы, налоговые органы считали такой датой тот день, когда премия выплачивалась человеку. Иными словами, в день поступления денежных средств на расчётный счёт в банковском учреждении.

Такое отношение налоговых органов вносило большую неразбериху в корректное заполнение второго раздела документа отчётности, потому что сведения в строках 100 не совпадали.

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ, если больничный лист оплачен в следующем месяце.

Сотрудник болел в период с 10.09.2020 по 30.09.2020. Листок нетрудоспособности он передал в бухгалтерию на оплату 1 октября. Пособие по временной нетрудоспособности начислили и выплатили 05.10.2020. Следовательно, больничный в стр. 100 6-НДФЛ бухгалтер отразит в расчете не за 9 месяцев, а за IV квартал. Сумма выплаты и исчисленный с него налог войдут в октябрьскую базу.

Основной принцип — все выплаченные пособия включаются в отчетность за соответствующий период. Если сумма начислена, но не выплачена сотруднику, она не включается в расчет.

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

Строка	Действие	Срок выполнения	Нормы НК РФ (статья)
020	Начисление дохода	В день совершения транзакции	223
040	Исчисление НДФЛ	В день совершения транзакции	226 п.3
100	Передача денег сотруднику	В день совершения транзакции	223
070, 110	Удержание НДФЛ	В день совершения транзакции	226 п. 4
120	Перечисление НДФЛ в казну	Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие	226 п. 6

Если больничный лист был принесен на границе отчетных периодов, то бухгалтер имеет право перенести платежный период на следующий месяц. Сегодня различия в порядке признания дохода могут привести к следующему:

• так как зарплата начисляется во время одного периода, а ее часть перечисляется в другой месяц, то фактическая выплата будет показана в отчете только за следующий период;
• данные по начислению больничного обычно привязаны к одному месяцу и показываются в соответствующем периоде, но возможен перенос, если бюллетень принесли уже на границе периодов.

Многие интересуются, надо ли в 2019 году сдавать нулевой НДФЛ, в том числе по больничному. Обычно такое возможно, когда сотрудник находится в декретном отпуске. Согласно закону, НДФЛ не начисляется на пособия, выплаченные по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. То есть, фактически специалист будет числиться в компании. Однако по факту он не будет выполнять никаких действий, поэтому ему не будет начисляться зарплата.

В статье 230 НК РФ указано, что налоговые агенты (работодатели в данном случае) должны предоставлять форму 6-НДФЛ. Если за отчетный период не было никаких начислений, то компания не будет являться налоговым агентом. Таким образом, нулевой НДФЛ предоставлять сотрудникам ФНС не требуется.

Во время внесения больничных листов в отчет 6-НДФЛ бухгалтера часто совершают типичные ошибки. Поэтому рекомендуется внимательно проверять составленный отчет самостоятельно или обратиться к другому специалисту. Он сможет перепроверить и указать на ошибки при их наличии. Вот что обычно вносится неправильно:

• неправильно исчисляется сумма налога;
• ошибки в датах;
• сдача отчетов за работников в филиалах в ФНС по адресу регистрации головного отделения компании.

Требуется внимательно проверять все, так как компании могут грозить санкции за несвоевременную сдачу финансовой отчетности.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
• За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Те сумм доходов, которые влекут за собой непосредственное появление выгоды материального характера, должны быть в обязательном порядке обложены НДФЛ кроме случаев, указанных в статье 217 действующего Налогового Кодекса. Пособие по беременности и родам входит в данный исключительный перечень необлагаемых доходов лица.

Законодатель оставляет в пользу работодателей возможность поддержки своих сотрудниц без оплаты НДФЛ. В соответствии с нормами статьи 217 НК не может быть облажена налогом помощь материального характера, размер которой составляет менее 50000 рублей в течение года с фактического момента рождения ребенка.

При данных обстоятельствах работодатель должен осуществить единовременный перевод средств в пользу сотрудницы в регламентированных пределах

Важно убедиться в том, что ранее такую же поддержку не получал отец ребенка. Лица могут использовать выделенную сумму средств так, как они захотят

В каждом конкретном случае пособие перечисляется на счет одного лица, который непосредственно осуществляет уход за новорожденным ребенком.

Это могут быть следующие категории лиц:

• родители;
• бабушки и дедушки;
• официальные опекуны.

Соответствующее пособие назначается в момент рождения ребенка и перестает начисляться в день выхода родителя на место постоянного трудоустройства. Начисление средств может быть прекращено также и в момент достижения ребенком возраста в 1,5 года.

Действующее законодательство содержит в себе положения о том, что организации должны в обязательном порядке каждый год передавать в территориальную налоговую службу справки по установленным формам на всех сотрудников, осуществляющих официальную трудовую деятельность.

В отчетной документации отражается вся актуальная информация о перечисленной сумме доходов, вычетах, о перечисленных налоговых сборах и так далее.

При заполнении отчетности уполномоченные представители организаций должны следовать определенным требованиям. В соответствие с ними, в 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не указывается ни в каком формате. Это обуславливается тем, что контролирующим органам не нужна такая информация.

В рамках расчета по форме 6-НДФЛ подавляющее число компаний отражают суммы доходов, которые попадают под непосредственное налоговое обложение. На основании норм статьи 217 Налогового кодекса все детские пособия полностью освобождаются от оплаты НДФЛ. В результате этого соответствующая материальная поддержка не должна отображаться в отчетности.

Стоит отметить, что в прочих случаях в рамках документации происходит заполнение следующих строк:

Программы государственной социальной поддержки предусматривают выплату определенных материальных средств в пользу женщин, ожидающих скорое рождение ребенка.

Среди них стоит выделить следующие:

• выплаты по факту рождения;
• пособия в пользу будущих матерей, стоящих на регистрационном учете у врача на раннем сроке беременности;
• пособие по беременности и родам.

Первые выплаты осуществляются сразу после рождения ребенка. Фактический размер суммы напрямую зависит от количества новорожденных. Выплаты осуществляются как по месту фактического проживания, так и трудоустройства. Стоит отметить, что государство может изменить фактический размер выплат в соответствии с актуальной экономической ситуацией в стране.

При этом, если сотрудница организации не оформляет декретный отпуск и продолжает осуществление своей профессиональной деятельности, то пособие в ее пользу не может быть выплачено. Работодатель попросту не имеет на это законных оснований.

Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?

Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.

То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет предоставляется:

• в электронном виде;
• на магнитном носителе;
• или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.

Работа в программе 1С

Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.

Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.

Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.

После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.

Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.

После осуществления расчета зарплаты на май программа снимает майский вычет с больничного и использует его по отношению к зарплате за май.

Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:

• налог, исчисленный с заработной платы;
• налог, исчисленный с больничного листа;
• НДФЛ также с больничного, но рассчитанный в документе Начисление заработной платы.

Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.

На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.

В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:

Первая группа	Указывается зарплата за апрель, в этом случае датой получения зарплаты является 30.04., а датой удержания дохода – 10.05., налог был перечислен 11.05.
Вторая группа	Указываются данные о доходе за май. В этом случае датой зачисления заработной платы считается 31.05.
Третья часть	Указывается доисчисленная сумма НДФЛ. В указанном выше примере была доисчислена определенная сумма денег за май.
Последняя часть	Больничный лист в 6-НДФЛ.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.

Важные сведения

Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия. Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.

Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:

• Все поля титульного листа должны быть полностью заполнены. Не нужно вносить лишь в область, которая расположена внизу справа страницы: она предназначена для сотрудников налоговой службы. Заполнение титульного листа нужно начинать слева. Если в какой-либо ячейке нечего заполнять, нужно поставить в ней прочерк.
• Если данный документ заполняется индивидуальным предпринимателем, то необходимо знать о том, что данный субъект предпринимательства сдает отчетность по месту осуществления хозяйственной деятельности. Соответственно, в графе, которая предназначена для заполнения места осуществления деятельности, нужно вписать код «320».
• Если форма заполняется индивидуальным предпринимателем, то в соответствующей строчке необходимо вписать его данные. Кроме того он также должен подписать документ.
• Если расчет осуществляется не работодателем, а его представителем, то в этом случае необходимо вписать его данные в документ, а также указать информацию, которая подтверждает о наличии у него соответствующих полномочий.

При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.

Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.

При необходимо:

• с использованием метода нарастающего итога, полученная сумма должна быть вписана в страницу 020;
• в страницах 100 и 110 должны быть оформлены даты получения гражданином пособия, которое подлежит налогообложению;
• в пунктах 130 и 140 должна быть отражена информация о налогах и доходах.

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.

Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.

После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.

В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.

В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.

Пример 2

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018. Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»

В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.

Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.

При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.

Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.

Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах

Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат

Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.  

От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно .

Приложение № 1

Приложение № 1 к 6-НДФЛ, появившееся с 2021 года – это новая форма отмененной справки 2-НДФЛ. Приложение заполняется только при сдаче расчета за год.

В поле «Номер справки» следует указать ее порядковый номер. В поле «номер корректировки сведений» ставится код «00», если расчет представляется впервые. При подаче аннулирующих сведений указывается код «99».

Приложение к форме 6-НДФЛ состоит из разделов. Порядок их заполнения такой: раздел 1, Приложение к справке, разделы 3, 2 и 4. Приложение нужно заполнить в отношении каждого физического лица, которому производились выплаты.

Раздел 1 справки

В разделе 1 справки указывают сведения о физлице:

• ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
• фамилия, имя, отчество;
• статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
• дату рождения;
• код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
• код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
• серия и номер документа через пробел без знака «№».

Приложение к справке

В приложении указываются фактически перечисленные физлицам доходы, а также вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных. Суммы отражаются в разрезе по месяцам. Поля заполняются таким образом:

• «месяц» – порядковый номер месяца;
• «код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ (заработная плата – «2000»);
• «сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
• «код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/;
• «сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

Раздел 3

В разделе 3 нужно указать стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из ИФНС. Построчное заполнение:

• «код вычета» – код вычета из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/;
• «сумма вычета» – сумму вычета по этому коду;
• «код вида уведомления» – «1», если оно подтверждает право на имущественный вычет, «2» – на социальный, «3» – на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи (для иностранцев).

В полях «номер уведомления», «дата выдачи уведомления», «код налогового органа…» нужно указать соответствующие данные из уведомления.

Раздел 2

В разделе 2 следует отразить итоговые сведения, которые рассчитаны в разделе 3 и Приложении к справке. Нужно указать ставку НДФЛ, в отношении которой заполняется раздел. Далее построчно следует отразить:

• общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
• налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
• налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
• налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
• фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
• налог, который был перечислен в бюджет;
• налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

Поручить сдачу отчётности специалистам

Раздел 4

В разделе 4 справки нужно заполнить всего 2 поля. В первом отражается сумма дохода, с которого налог не был удержан, во втором – сумма неудержанного НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 20201 года

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2021 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

Для создания и сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ удобно использовать специальный сервис от компании 1С. Это простой и быстрый способ представления отчетности, который избавит от рутинной работы, позволит существенно сократить досадные ошибки и избежать штрафов. Расчет формируется автоматически на основе данных, введенных в систему из бухгалтерских регистров.

Что такое переходящий больничный лист и как его отразить в 6-НДФЛ

Если больничный лист был принесен на границе отчетных периодов, то бухгалтер имеет право перенести платежный период на следующий месяц. Сегодня различия в порядке признания дохода могут привести к следующему:

• так как зарплата начисляется во время одного периода, а ее часть перечисляется в другой месяц, то фактическая выплата будет показана в отчете только за следующий период;
• данные по начислению больничного обычно привязаны к одному месяцу и показываются в соответствующем периоде, но возможен перенос, если бюллетень принесли уже на границе периодов.

Выписка из статьи 6.1 НК РФ

Периодически больничный лист учитывается уже в другом налоговом периоде. Такое происходит, когда последнее число месяца выпадает на выходной или праздничный день или, когда сотрудник не успевает принести бюллетень бухгалтеру. Возможность переноса указана в статье 6.1 НК РФ. Согласно письму ФНС от 21.07.2017 года, датой завершения операции по выплате компенсации за выход на больничный лист считается последняя дата, указанная в отчете 6-НДФЛ.

В результате этого в строчках 020, 040 и 070 необходимо будет заполнить в одном периоде (письмо Министерства финансов от 13.03.2017 года), а строчки 100 – 140 будут отображаться уже в отчете за новый месяц.

Переходящий больничный лист: как отразить в отчете 6-НДФЛ

Различный порядок признания дохода приводит за собой некоторые последствия:

• на практике данные по заработной плате попадают в разные месяцы или даже кварталы ввиду того, что начисляется она в одном месяце, а выплачивается уже в следующем. И если зарплата была начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, то данные по ней отразятся только в Разделе 1 текущего отчета. В Раздел 2 показатели по этой выплате попадут в отчет за следующий месяц;
• данные по больничной выплате привязаны к одному отчетному периоду, так как на законодательной основе срок перечисления с них НДФЛ происходит в месяц фактической выплаты пособия.

Однако, для пособий по временной нетрудоспособности также предусматриваются возможности ее перехода из одного месяца в следующий, или одного отчетного периода в другой. Такое может произойти в том случае если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, если перечисление НДФЛ в бюджет переносится на ближайший будний день, следующий за выходным, то автоматически факт уплаты налога будет зафиксирован в следующем месяце, а возможно и в отчетном периоде. Данная ситуация разъясняется в Письме ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года, — днем завершения операции по выплате дохода является последняя фиксированная дата.

В результате, если имеет место быть переход срока уплаты НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности на следующий квартал, то данные по строкам 100-140 Раздела 2 отразятся в отчете 6-НДФЛ, относящегося к следующему периоду. Однако, исходя из Письма Минфина РФ No БС-4-11/4440@ от 13 марта 2017 года, в строках 020, 040 и 070 Раздела 1 показатели по фактической выплате дохода найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за тот период, в котором пособие было выплачено сотруднику.

Пример 2

Сотрудник организации отсутствовал на работе по причине болезни с 21 по 27 июня 2018 года. 28 июня сотрудник вернулся к своим должностным обязанностям и в этот же день предоставил в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день бухгалтер произвела расчет, и в пользу сотрудника было начислено пособие в размере 11 200 рублей. На следующий день – 29 июня, ПВН вместе с заработной платой были выплачены сотруднику. 30 июня и 1 июля 2018 года выпали на выходные, поэтому перечисление подоходного налога с пособия по временной нетрудоспособности от перенеслось на ближайший понедельник – 2 июля 2018 года, то есть уже на следующий отчетный период.

Данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (апрель-июнь), Раздел 1:

Строка	Значение
020 «Сумма начисленного дохода»	11 200
040 «Сумма исчисленного налога»	1 456
070 «Сумма удержанного налога»	1 456

Отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (июль-сентябрь), Раздел 2:

Строка	Значение
100 «Дата фактического получения дохода»	29.06.2018
110 «Дата удержания налога»	29.06.2018
120 «Срок перечисления налога»	02.07.2018
130 «Сумма фактически полученного дохода»	11 200
140 «Сумма удержанного налога»	1 456

Выплаты по больничному листу отражаются в отчете 6-НДФЛ за тот период, в котором они фактически были выплачены. Такая особенность является результатом законодательной базы, в соответствии с которой налог с пособий по временной нетрудоспособности уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором была совершена фактическая выплата.

Исключение составляет перенос даты платежа ввиду попадания последнего дня месяца на выходной или праздничный день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). В этом случае данные по ПВН отражаются только в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за период, в котором больничная выплата была совершена, и в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за период, в котором осуществилось перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета.