Ндс на продукты питания: ставка 10%, 18%

Что такое НДС

НДС — аббревиатура, которая постоянно на слуху даже у тех, кто далек от бизнеса и предпринимательства. Ее можно  увидеть в чеках, которые выдают в любом магазине. Однако, что это, и зачем его придумали, знают далеко не все. И даже если расшифровать эти три буквы и получить «налог на добавленную стоимость», яснее не становится. Понятно лишь одно — это очередной налог, а зачем он нужен никто не знает.

А знать это нужно. Потому что этот налог касается абсолютно каждого, даже школьников. Что уж говорить о тех, кто имеет свой бизнес или только планирует открыть дело. Каждый платит этот налог, например, заходя в магазин за хлебом. Другой вопрос в том, что он уже включен в стоимость этого хлеба, поэтому потребитель о его существовании ничего не знает. Конечно, если не решит заглянуть в товарный чек, где размер налога сейчас указывается.

Для покупателя все просто: он платит налог, зачастую не зная об этом сам. Однако со стороны продавца могут возникнуть недоразумения.

В создании товара участвуют несколько людей. Например, чтобы продать стол, нужно доставить дерево, сделать из него доски, собрать стол с использованием фурнитуры, покрыть лаком, доставить в магазин. На каждом этапе каждым участником уплачивается налог:

Предприятие, занимающееся доставкой дерева, отчисляет НДС в момент реализации бревен.

При продаже досок отчисляется процент с разницы цен на бревна и доски.

При доставке готового стола фабрика также отчисляет налог, который составляет процент разницы со стоимости досок и стола и т.д.

У каждого последующего участника этой цепочки сумма налога на товар уменьшается. Фактически расчет процента выполняется только на определенную часть цены, которая выше ценности товара в рамках выполненных предпринимателем работ.

Таким образом, НДС — налог, который уплачивается на всех этапах производства товара, а также при его продаже.

Дополнительные правила по расчёту

Есть базовый расчёт, который применяется практически для всех случаев. Но есть и другие тонкости, со всеми разберутся только профессиональные бухгалтера. Обычно ставка исчисляется по формуле для уплаты НДС выглядит следующим образом:

НДС = Исходящий НДС – Входящий + Восстановленный

Исходящий налог – налоговая база, перемноженная с текущей ставкой.

Ставкой называют процент от налоговой базы. За определение этого фактора тоже отвечает государство.

Входящий НДС – НДС, за который выставляют счёт поставщики. Их оплачивают вместе с ценой поставки материалов и инструментов, другого расходного сырья. Формально к вычету НДС можно выставить всю сумму

Налоговая служба не берёт во внимание факт того, оплачены текущие долги или нет

Восстановленный НДС – сбор, который должны вернуть в бюджет, применяется в некоторых ситуациях. Пример – когда переходят с одного режима на другой и остаётся часть товаров, за которые документы ещё не оформляли.

При отсутствии входящего НДС

Проще говоря, каждый поставщик вычитает из общей суммы сборы, которые он заплатил предыдущему. Так формируется цепочка. Проблемы возникают, когда один из участников цепочки не имеет статуса плательщика НДС. Пример – индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения.

Тогда НДС нельзя принять к вычету. Поэтому многие компании отказываются работать с такими участниками рынка.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

Кроме обновлений, вступивших в силу 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;

В каких случаях есть возможность и смысл отказаться от нулевой ставки и платить НДС по ставкам 20 или 10%, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть разъяснения можно бесплатно, получив пробный доступ к К+.

• грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
• передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
• осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
• хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
• использовании режима переработки на таможенной территории;
• предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
• перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
• вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
• воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
• осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
• выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
• предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
• пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
• пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
• создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
• продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
• продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
• реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
• перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
• железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
• железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
• продаже морских судов, созданных в РФ;
• продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
• предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
• продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
• продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 января 2021 г. N 03-07-07/4348 О размере ставки НДС, применяемой при реализации изделий хлебобулочных сдобных

2 марта 2021

В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации изделий хлебобулочных сдобных, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации, в том числе продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее — постановление N 908) утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Перечень товаров, по которым применяется ставка ндс в размере 10 процентов

размер шрифта ПИСЬМО Минсельхозпрода РФ от 26-12-95 П-2-242958 АССОРТИМЕНТ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС В.

Проанализируем положения законодательства по этому вопросу. Напомним, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Актуально в 2021 году 1. Скот и птица в живом весе Скот и птица в живом весе, поставляемые на переработку, доращивание, откорм, племенные цели и биологической промышленности (крупный рогатый скот, буйволы, яки, зубры, лошади, ослы, мулы, включая лошаков, свиньи, овцы, козы, кролики, олени и верблюды всех видов, семя и эмбрионы племенных животных), а также лабораторные животные и дикие животные зоопаркового содержания, выбракованные на мясо.

2. Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных) Мясо и мясопродукты всех видов скота и других видов животных, включая охотохозяйственную продукцию, мясо птицы, копчености, колбасные изделия, хлебы мясные, субпродукты I и II категории (всех видов обработки), сосиски, сардельки, котлеты, студни, мясные полуфабрикаты,

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г.

N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изменениями и дополнениями)

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908

23 марта, 12 октября 2005 г., 27 февраля, 27 ноября, 30 декабря 2006 г., 9, 23 июля 2007 г., 2 сентября 2009 г., 8, 17 декабря 2010 г., 6 октября 2011 г., 6 февраля, 30 мая, 18 июня, 3 августа, 28 декабря 2012 г., 9 марта 2013 г., 26 февраля 2014 г., 2 декабря 2015 г., 17, 28 декабря 2016 г., 28 марта 2021 г., 17, 20 марта, 5 мая, 6 декабря 2021 г., 30 января, 21 февраля 2021 г.

В соответствии с и Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: Пункт 1 изменен с 30 марта 2021 г. — Правительства РФ от 20 марта 2021 г.

N 307 1. Утвердить прилагаемые: кодов видов продовольственных товаров в соответствии с продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;

Ставка НДС 10 процентов: перечень товаров и услуг

18 процентов составляет обычная ставка НДС. Однако существует перечень товаров, который уменьшает его до 10. Многие предприниматели задают вопрос: «НДС 10 % в каких случаях применяется?». Постараемся на него ответить.

Ставка НДС 10 процентов перечень товаров и услуг предполагает следующий:

• Продовольственные товары.
• Внутренние авиаперевозки.
• Детские товары.
• Некоторые медицинские препараты.
• Периодическая печатная продукция.

Перечень всех товаров утвержден постановлением Правительства № 908 от 31 декабря 2004 года. Именно в этом документе указан весь список, который попадает под НДС 10 процентов. Перечень (краткий) приведем ниже:

• Молоко и молочные продукты.
• Мясо в живом весе.
• Яйца.
• Кулинарные жиры, растительное масло.
• Соль.
• Мука и макаронные продукты.
• Овощи.
• Детское и диабетическое питание и др.

Ещё с советских времён Украина славилась как ведущий производитель растительного масла и свекольного сахара, но за 30 лет независимости ситуация настолько изменилась, что эти (и другие продукты) в стране дороже, чем в России и даже Европе

За последний год подсолнечное масло и сахар в Украине подорожали на почти 65%, а ведь они входят в перечень весьма потребляемых продуктов. И этот беспредел заметили в правительстве и попытались отреагировать на него.

Министерство экономики, презрев рыночные законы, решило попробовать договориться с производителями и продавцами этих и других продуктов. Забегая вперёд, скажу, что желаемого результата достичь не удалось. Кстати, буквально на днях Офис президента также пытался упросить сети АЗС сдержать рост цен на бензин и дизель. Продавцы топлива на это хитро отреагировали: убрали из продажи свои так называемые премиальные виды.

Но вернёмся к продуктам. Чтобы предотвратить ажиотажный спрос у себя в стране, Россия с июня по август запретила экспорт гречихи. И тут выяснилось, что «великая аграрная супердержава» не в состоянии обеспечить себя этой популярной в народе крупой. Но однако правительству повезло: были немалые товарные запасы, что-то удалось прикупить в других странах, да и спрос на гречиху уменьшился: не все жители могут платить за неё 45 гривен (1,35 – здесь и далее цены дублируются евро) за килограмм. Так что дальнейший рост цены на гречиху просто бессмысленен: её не будут покупать.

Украинский Госстат утверждает, что в апреле цены на продукты снова подскочили (т.е. договорённости с правительством были проигнорированы), за год числа на ценниках увеличились на 10%. Например, то же подсолнечное масло (напомню, что Украина является мировым лидером по его производству) в апреле достигло стоимости 70 гривен (2,09) за литр. Для сравнения: оливковое масло лишь немного дороже – 75 гривен (2,24). А вот сколько стоит 1 литр этой золотистой жидкости в некоторых странах: Венгрия (1,49), Испания (0,94), Польша (1,2), Эстония (1,79). В большинстве случаев содержимое этих бутылок – украинский продукт, разлитый на местных заводах (в Эстонии и вовсе представлена самая популярная украинская марка подсолнечного масла «Олейна»).

Как же так странно получается? Этот парадокс объясняет эксперт Экономического дискуссионного клуба Олег Пендзин.

Но подсолнечное масло – не единственный продукт в парадоксальном списке товаров, которые за рубежом дешевле, чем на родине. Специалисты Экономического дискуссионного клуба насчитали немало таких продуктов: Беларусь – 9, Венгрия – 7, Испания – 3, Польша – 8, Россия – 7, Эстония – 5. В этот перечень входят, кроме растительного масла, сахар, хлеб, курятина, картофель, яйца, то есть, основные продукты питания. Как говорил небезызвестный персонаж Михаила Булгакова, это какой-то позор!

А ведь сахар жителям нужен летом для консервирования ягод и изготовления различных варений. Запоздалая и прохладная весна сдвинула созревание овощей, фруктов и ягод, которые также являются традиционной и недорогой пищей для граждан Украины. Несмотря на природные каверзы, аграрии надеются на хороший  урожай клубники и других ягод – народ сможет полакомиться и подкрепиться после карантина. Специалисты сельского хозяйства также обнадёжили и по поводу будущего богатого урожая зерновых, который обеспечит и отечественные нужды, и немалый приток валюты. На протяжении первых 4 месяцев 2021 земли хорошо увлажнили дожди и снега, что позволяет аграриям прогнозировать рекордный общий урожай зерновых в этом году. При дальнейшей благоприятной погоде можно ожидать и хороший урожай подсолнечника, что в итоге всё же позволит снизить цену на масло.

Так что жителям Украины приходится надеяться на погоду и расторопность отечественных аграриев и фермеров, чтобы они имели возможность покупать продукты по доступным ценам. Украинская же власть об этом совершенно не думает – их приоритет собственное обогащение и выполнение приказов и хотелок «вашингтонского обкома» и безжалостных кредиторов Международного валютного фонда.

Руслан Веснянко, ИА Журналистская правда

Обязательно подписывайтесь на наши каналы, чтобы всегда быть в курсе самых интересных новостей , а также Телеграм-канал FRONTовые заметки

Предвыборная программа Зеленского выполнена только на 25%

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

№	При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктам	При ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
1	Производитель продал продукцию за	240	240
2	Плата за приобретение фруктов	120	120
3	Начислил НДС (20%)	40	40
4	Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов	20	10,91
5	НДС к уплате в бюджет	20	29,09
6	Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)	100	90,91

Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2019 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

Классификатор ндс 10 и 18 на продукты питания

Печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера)

• периодические печатные издания;
• книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой.

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. 4.

• море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
• продукты детского и диабетического питания;
• овощи (включая картофель).

2.

Ндс на продукты питания

Внимание

НК РФ, уплата НДС по ставке 10 процентов устанавливается при продаже продуктов питания, детских товаров, печатной продукции, товаров, связанных с медициной. 1. Реализация продовольственных товаров, что предусмотрено в подпунктами 1 п.

2 ст. 164 НК РФ. Перечень данных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и включает в себя:

• скот и птицу (в живом весе);
• мясо и (или) мясные продукты. Исключение составляют деликатесные продукты питания (телятина, языки, вырезка, колбасных изделий высшего сорта, копченостей, запеченных говядины и свинины, консервов);
• молоко и молочные продукты питания.

Какая ставка ндс на продукты питания при их производстве и продаже?

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью. НДС на продукты питания: проводки Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий.

Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС.

Какие ставки ндс действуют на продукты питания в 2021 году

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне.

Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна.

Ставки ндс на продукты питания — список товаров

Периодическим печатным изданием является журнал, газета, альманах, бюллетень, либо другое издание, что имеет текущий номер, постоянное название и выходит в продажу не реже раза в год. Периодическим печатным изданием рекламного характера считается печатное издание, в котором реклама превышает объем 40 % информации одного номера данного издания.

4. Реализация медицинских товаров как отечественного или иностранного производства:

лекарственных препаратов (включая средства, что предназначены для клинических исследований медикаментов, фармацевтические субстанции, медикаменты, приготовленные аптечными предприятиями).

Для применения ставки НДС 10 процентов обязательным является наличие у предприятия регистрационного удостоверения на конкретное наименование медикамента. Если лекарственный препарат изготовлен непосредственно аптечным предприятием, то он не подлежит регистрации.

Какие ставки НДС применять в 2021 году

В Министерстве по налогам и сборам поясняют, что с 1 января применяется ставка НДС в 20% при ввозе на территорию Беларуси:

• сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медицинских изделий (в т. ч. протезно-ортопедических изделий);
• комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медицинских изделий (в т. ч. протезно-ортопедических изделий);
• полуфабрикатов к лекарственным средствам, медицинским изделиям (в т. ч. протезно-ортопедическим изделиям).

Раньше эти позиции освобождались от НДС при ввозе на территорию Беларуси. Соответственно, повышение налогов может сказаться на ценах на отечественные лекарства и медицинские изделия, в которых используют импортируемые сырье и комплектующие.

Министр финансов Юрий Селиверстов в комментарии FINANCE.TUT.BY пояснил, что ставки НДС на лекарства подняли «для их упорядочения в первую очередь с Российской Федерацией».

— С РФ теперь ставки по НДС на лекарства одинаковые. Ранее у нас были более льготные. Но по факту это не давало более низкой цены на лекарства на самом деле, — отметил глава Минфина. — Потому что в том числе отсутствовал контроль заявленной стоимости импортного лекарства, потому что платить при ввозе ничего не надо было — ни НДС, ни таможенные пошлины. Соответственно, и контроль за этой ценой был более «мягким», скажем так. Будет более корректный контроль в этом плане осуществляться.

На уточнение, что вопрос цен на лекарства касается большого числа людей, министр сказал: «Цены в аптеках проконтролируют соответствующие службы — Минздрав, МАРТ». По мнению министра, эти ведомства не допустят необоснованного роста цен.

Ранее Юрий Селиверстов отмечал: чтобы обеспечить стационары и льготников лекарствами, планируется увеличение выделенных сумм из госбюджета на эти цели.

Тем временем в Таможенном комитете пояснили, как будут исчислять таможенные пошлины и налоги по обновленному Налоговому кодексу.

С 1 января подняли НДС на продовольственные и детские товары, которые ввозятся в Беларусь, с 10% до 20%. При этом на некоторые товары, как детские, так и продовольствие, НДС по-прежнему будет на уровне 10%, их список есть в обновленном Налоговом кодексе. Из продовольственных товаров такая ставка теперь применяется к социально значимым. А из детских товаров ставка в 10%, как планировалось, будет на те, которые входят в состав потребительской корзины для семьи из четырех человек.

К примеру, из продовольствия ставка НДС в 10% среди прочего осталась на мясо и пищевые мясные субпродукты, молоко и молочную продукцию, рыбу (включая филе и другое мясо рыбы — живая, свежая, охлажденная, мороженая), репчатый лук, подсолнечное масло, томаты, рапсовое масло, готовые продукты из мяса (кроме деликатесных), хлеб, макароны. То есть на эти товары цены из-за НДС не вырастут, только если под влиянием других факторов (к примеру, повышение цен со стороны производителей или поставщиков). Но нужно учитывать, что государство устанавливает для социально значимых товаров «потолок» по росту стоимости.

В 2021 году в списке продовольственных товаров, на ввоз и продажу которых распространяется НДС в 10%, не значатся такие позиции, как морские и другие водоросли, натуральный мед, маргарин, пекарные дрожжи, кондитерские изделия из сахара, готовая или консервированная рыба, отруби, маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи), готовые пищевые продукты для детей раннего возраста (расфасованные для розничной продажи), сорбит, продукты переработки овощей (фруктов, орехов или прочих частей растений), фруктоза химически чистая, безалкогольные напитки на основе березового сока (до 3 литров), негазированные безалкогольные напитки (до 3 литров, с массовой долей фруктового или ягодного сока не менее 10% или овощного сока не менее 40%). То есть эти и другие исключенные из перечня товары должны подорожать.

Из детских товаров НДС в 10%, к примеру, останется на детские пеленки и подгузники, школьные ранцы, портфели, рюкзаки, школьные дневники, тетради, некоторые куртки, костюмы, комплекты, пиджаки, блейзеры, брюки, комбинезоны, куртки (включая лыжные), ветровки, водонепроницаемую обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы.

Но здесь хватает нюансов. К примеру, те же куртки и ветровки должны быть на рост до 176 сантиметров включительно, а обхват груди — до 84 сантиметров включительно. А по обуви такое требование: длина стельки по резиновой обуви — до 217 миллиметров включительно, по валяной — до 230 миллиметров включительно, по кожаной и прочим видам обуви — до 240 миллиметров включительно.

10+10=28?

В разделе «Ставка НДС 10 процентов: перечень товаров и услуг» мы сказали, что есть категория социально значимых товаров, которое имеют льготу при уплате НДС. Полный список кодов и наименований прописан в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908.

Но как быть, когда продукция «на стыке» двух наименований. Кроме того, парадоксальными выглядят ситуации, когда продаваемая продукция полностью состоит из «льготных» товаров, однако попадает под 18 %.

Например, пицца. Она может состоять полностью из тех продуктов, которые попали под льготу. Мука, яйца, мясо, сыр и т. д. Но «соединение» этих «социальных» продуктов в «деликатесную» пиццу облагается «по полной».

Такое положение разъясняет письма Минфина от 10 сентября 2010 года № 03-07-14/63 и УФНС по г. Москве от 16 марта 2005 года № 19-11/ 16469. Согласно им, НДС 10 процентов начисляется на реализацию товаров, которые включены в перечень Правительства. Остальные попадают под 18 %.

В данном списке есть категория «пироги, пирожки, пончики», а также мясо, различные крупы, овощи. Но в нем нет такого понятия, как «блинчики с мясом» или «пицца». Здесь чиновники применяют принцип «что не разрешено, то запрещено». Они считают, что за фаршированные блинчики необходимо платить в полном объеме 18 процентов.

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

• «Ставка НДС 10% для авиаперевозок будет продлена»;
• «До 2030 года НДС по пассажирским ж/д перевозкам равен нулю»;
• «Какая ставка НДС по услугам транспортной экспедиции при перевозке импортных товаров от порта прибытия в РФ до пункта назначения?».

Пример применения ставки НДС 10%

Организация ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» занимается продажей детских товаров и, в частности, мягких игрушек. 27 июля 2020 года данная компания подписала договор с , а 28 июля 2020 года ужа продала партию товара. Партия составила 765 тысяч рублей. Необходимо рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую следует уплатить в бюджет РФ.

Налогооблагаемая база в данном случае – стоимость игрушек, равная 765 тысячам рублей. НДС можно рассчитать следующим образом:

НДС=765 000 руб.* 10% / 110% = 69 545,45 руб.

В результате проводимых расчётов общая стоимость игрушек с учётом налога на добавленную стоимость составит 834 545,5 рублей (765 000 руб.+ 69 545,45 руб.). Данную сумму ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» выставляет покупателю. Также компания выставляет счёт-фактуру, в которой можно подробно увидеть список реализаций товаров по ставке 10% НДС. Данная счёт-фактура даёт право запросить к вычету из бюджета сумму в 69 545,45 руб.

Может ли плательщик ЕСХН освободиться от уплаты НДС?

Да, может. Но не всякий. Воспользоваться таким правом может только тот сельхозпроизводитель, который соответствует хотя бы одному из двух условий:

• он перешёл на ЕСХН в том же календарном году, в котором планирует освободиться от уплаты НДС;
• сумма его дохода, облагаемого ЕСХН, за предыдущий год была менее установленного порога (100 миллионов рублей за 2020 год, 90 миллионов – за 2020, 80 миллионов – за 2020, 70 миллионов – за 2021, 60 миллионов – за 2022 и последующие годы)

Освободиться от НДС можно. Но нужно ли?

Не всегда освобождение от уплаты НДС выгодно, поэтому обязательно нужно взвесить все «за» и «против».

Освобождение вряд ли будет выгодно тем сельхозпроизводителям, чьи покупатели в большинстве своём сами являются плательщиками НДС. В противном случае – если большинство потребителей продукции плательщиками НДС не являются – выгоднее всё-таки воспользоваться льготой.

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019-2020 годах

С 01.07.2020 по ставке 10% будут облагаться ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

В 2021 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

• от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
• от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

• в части продтоваров: для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
• для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
• для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
• к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
• в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
• детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
• уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;

в отношении товаров для детей:

• существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;

чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
детализированы коды для подгузников.

Таким образом, за счет изменений 2021 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.