Следствие ведут налоговики. что делать, если инспектор вызвал на допрос

Рост нагрузок

Для его работы характерен качественный и количественный рост нагрузок, имеющий перманентный характер. Количественный рост обосновывается всё время возрастающим числом налогоплательщиков в сравнении с повышением численности работников налоговой инспекции. Качественный же вызывается появлением совершенно новых участков работы в последнее время, к которым относятся: контроль за проведением налоговых платежей с помощью банков, оборотом алкогольной продукции, денежным обращением, составление отчётности о деятельности инспекции и т.п.

Некоторые участки изменились и стали требовать гораздо большей траты ресурсов, например, при взыскании недоимок, наложении разного рода санкций, предоставлении доказательств при проверке. И хотя сбор налогов обеспечивается коллективной работой сотрудников, всё же на каждом работнике лежит личная ответственность за своевременное исполнение обязанностей налогового инспектора.

Из истории вопроса

Сборщики податей появились в III тысячелетии до н. э. в ходе становления одних из первых в истории человечества государств – Шумера и Аккада. В общемировом масштабе профессия с современным названием «налоговый инспектор» сформировалась лишь в середине ХХ столетия.

Счетная палата – аналог современной Федеральной налоговой службы – была создана в Московском царстве в середине XVII века. При Екатерине II для купцов был введен сбор с объявленного капитала, и размер его устанавливался «по совести каждого». Понятно, что к чувству моральной ответственности и нравственным принципам напыщенного купеческого сословия не приставишь государственного фискала, поэтому уплата налогов была отдана на откуп убеждениям каждого негоцианта.

В истории современной России тоже были специфические налоги: военный (в 1941–1946 гг.), на бездетность – официально «на холостяков» (старшее поколение его помнит). В качестве радикальных новаций при Хрущеве в 1960-х годах звучали призывы вообще отказаться от налогообложения. Понятное дело, что до реализации революционной идеи не дошло, так как ее авторы ничего внятного не смогли предложить взамен, так что без работы сотрудники налоговых инспекций не сидели никогда.

Курсы, где можно выучиться на налогового инспектора

По стране очень много вариантов курсов, где учатся на налоговых инспекторов. Некоторые из них студенты посещают после работы, на какие-то ходят по выходным, а иногда учатся даже дистанционно – через интернет.

Чтобы найти курсы, где учатся на налогового инспектора, ищите по ключевым словам:

• Налоговые проверки
• НДС
• Займы
• ФНС
• Налоговое законодательство
• Налоговые споры

Учебные заведения, где можно выучиться на налогового инспектора:

1. Ценный опыт
2. Элкод
3. Учебный центр «СТЕК»
4. Институт профессионального образования
5. Центр образования «Элкод»
6. Столичный центр дополнительного профессионального образования «РУНО»

Подходящими будут курсы, где на налогового инспектора учатся от нескольких месяцев. Неподходящими – краткосрочные и ознакомительные программы, которые полезны скорее, как основа профессии.

Из чего состоит оклад

В большинстве случаев зарплата специалиста включает в себя фиксированный оклад, а также определенные премиальные выплаты, надбавки.

Опытные специалисты имеют возможность рассчитывать на систему льгот на государственном уровне. Важную роль играет не только фиксированная часть заработной платы, но и всевозможные премии/надбавки. Они выдаются при следующих обстоятельствах:

• исправное исполнение должностных обязанностей на регулярной основе;
• работа в особых условиях;
• прием большого количества посетителей (отклонение от плана в большую сторону);
• выявление нарушителей налогового законодательства;
• прочие особые заслуги.

Именно эти выплаты и составляют большую часть заработной платы специалиста, поэтому налоговики заинтересованы в том, чтобы исправно выполнять свои должностные обязанности.

Льготы и надбавки

Государственные служащие, в частности, представители налоговых служб, могут рассчитывать на получение следующих льгот и надбавок:

• при наличии звания полковника можно получить плюс 15 квадратных метров к суммарной площади жилья;
• бесплатное обслуживание в учреждениях медицинского характера;
• возможность отправления на отдых в санатории/пансионаты с компенсированием расходов;
• предоставление субсидий в процессе организации операций с недвижимым имуществом;
• обеспечение скидки в 50% на услуги жилищно-коммунального хозяйства;
• обеспечение беспроцентных займов в государственных банковских учреждениях.

Наряду с этим некоторые представители налоговых служб могут рассчитывать на получение пособий, продолжая работать.

Для этого необходимо соблюсти определенный перечень условий:

• 15 лет опыта работы в налоговых службах;
• достижение пенсионного возраста или выслуги лет;
• сокращение подразделения, в котором трудился специалист;
• наличие определенного состояния здоровья;
• присутствие собственного желания.

Смс премии зарплаты в ФНС

Доходы налоговиков подразумевают начисление оклада и таких надбавок как:

Кроме того, возможны премии и стимулирующие выплаты в индивидуальном порядке. Каждый месяц налоговику начисляется надбавка в соответствии с чином.

Государственный налоговый инспектор имеет чин — референт 3 класса, что в денежном выражении означает надбавку — 1053 рубля. Для специалистов имеющих стаж налоговой службы от 15 лет предусмотрена надбавка в размере 30% от оклада.

Каждый месяц по инициативе руководства налоговый инспектор может рассчитывать на надбавку за особые условия работы. Это значительная надбавка в сумме 80−100% от оклада.

Практикуется начисление денежного поощрения — ежемесячно в сумме оклада. Самая значительная надбавка в доходе налоговика — это материальное стимулирование — смс. Это квартальная надбавка распределяется между сотрудниками по решению начальства.

В отдельных регионах практикуется начисление ежеквартальной премии, а также премии приуроченной к национальным и профессиональным праздникам.

Как выучиться на налогового инспектора?

Перед принятием окончательного решения о поступлении в вуз либо среднее специальное образовательное учреждение следует ознакомиться с плюсами и минусами профессии, чтобы понять, удовлетворяет ли она заявленным требованиям.

Достоинства работы в должности налогового инспектора заключаются в первую очередь в важности этого профиля для государства, ведь своевременное пополнение государственной казны за счет налоговых поступлений гарантирует стабильность развития Российской Федерации. Кроме того, большой объем работы обеспечивает сотруднику оклад, превышающий среднюю зарплату бюджетников

Еще одно весомое преимущество – знание всех нюансов налогообложения и умение свободно ориентироваться в финансовой области, помогающее налоговому инспектору интеллектуально расти и позволяющее ему аргументированно отстаивать свои права.

Что касается недостатков, то здесь стоит упомянуть необходимость тщательно отслеживать любые изменения законодательства, обрабатывать огромные объемы информации и терпеть неудобства разъездного характера работы. Дополнительно сюда можно отнести враждебность подконтрольных частных лиц и предприятий, ведь никто не любит, когда роются в его “грязном белье”.

Если немногочисленные минусы работы налогового инспектора не пугают, то перейдем к местам, где студенты получают соответствующее образование.

Сколько получает налоговый инспектор в России?

Средний уровень зарплаты налогового инспектора по стране в целом составляет примерно 25 тысяч рублей (по состоянию на июль 2019 года). На самом деле, конечно, этот показатель не является информативным, поскольку включает в себя зарплаты сотрудников, занимающих разные должности. Понятно, что заработок главы Федеральной налоговой службы в месяц может доходить до 2 млн. рублей, руководители республиканских отделений получают в месяц свыше 100 тысяч рублей, а вот зарплаты рядовых сотрудников будут в несколько раз ниже.

Зарплата в Москве и регионов

Интересно, что при этом Москва не относится к числу лидеров. Здесь средняя зарплата сотрудника налоговой службы составляет 27-30 тысяч рублей. В то же время в Томской области этот показатель доходит до 40 тысяч рублей, в Ненецком АО он составляет почти 30 тысяч, столько же – в Ямало-Ненецком АО. Примерно 29 тысяч рублей получают в среднем налоговые инспекторы на Камчатке. В Республике Саха средняя зарплата чуть ниже – до 27 тысяч рублей.

Если же говорить в разрезе должностей, то специалисты на нижних ступенях карьерной лестницы получают порядка 19 тысяч рублей. Старший налоговый инспектор может получать уже 23-24 тысячи рублей, и у главного зарплата может доходить до 27 тысяч рублей.

История

В 1990 году в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 76, приказами Министерства финансов РСФСР от 6 марта 1990 года № 50л. с. и от 25 апреля 1990 года № 03/117 «О функциях государственных налоговых инспекций и их примерной структуре» в составе Министерства финансов РСФСР создана Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов РСФСР

В 1991 — 1998 гг. Государственная налоговая служба Российской Федерации;

В 1998 — 2004 гг. Министерство по налогам и сборам Российской Федерации (МНС России);

В 2004 — н.в Федеральная налоговая служба (ФНС России).

Общее понятие

Если говорить простыми словами, то налоговая служба назначает камеральную проверку после того, когда организация, ИП или физическое лицо сдало в ИФНС декларацию о доходах за указанный период времени. Для контроля соответствия деятельности компании необязательно присутствие инспектора у налогоплательщика. Все действия по камеральной проверке проводятся в инспекции по месту регистрации предпринимателя и физлица. Частота назначения аудитов зависит от периодичности сдачи отчетности в ФНС.

Важно помнить, что существуют строго определенные сроки сдачи для каждого налогового сбора. Нарушение сроков подачи заявления более чем на 10 дней может привести к тому, что ФНС направит постановление о блокировке банковских счетов компании

Восстановление активов возможно только на следующий день после предоставления в налоговую инспекцию заполненной декларации и отчетности.

Цели и сроки камеральной проверки

Основное направление налогового контроля — проверка правильности заполнения декларации. Также во время аудита сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установления факта переплат или недоимки. В рамках камеральной проверки могут проводить комплекс работ по другим статьям налогового контроля, запрашивать документы и информацию у третьих лиц.

Согласно общему положению аудит может длиться до 3 месяцев со дня подачи отчетности в ФНС. Декларация по НДС проверяется в течение 2 месяцев. При обнаружении признаков нарушений со стороны компании или физического лица налоговая служба вправе продлить период контроля. По истечению срока камеральной проверки инспекторы должны прекратить любые внешние действия, но могут продолжать составлять внутренние акты ФНС.

Этапы проведения

Все мероприятия, входящие в камеральную проверку, можно условно поделить на два этапа:

1. Автоматизированный контроль. Он проходит без участия налоговых инспекторов. После загрузки данных декларации в информационную систему ФНС компьютер проверяет правильность заполнения отчета. Кроме того, полученные сведения «прогоняют» через базы автоматического контроля для перекрестного анализа. В ходе подобных действий могут обнаружить ситуации отсутствия перечислений в бюджет или другие нарушения.
2. Углубленный анализ. Он проводится при наличии несоответствии данных в ходе камеральной проверки. Также расширенный контроль назначается, если в отчетности указаны льготы и сумма НДС к возмещению, при проведении ревизии по налогам на природные ресурсы.

В рамках углубленного анализа сотрудник ФНС может направить уведомление о выявленных нарушениях, потребовать пояснение или запросить уточненную налоговую декларацию.

Что такое камеральная проверка 3-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, частные адвокаты, физические лица, которые хотят получить социальный и имущественный вычет по налогу, должны предоставить декларацию. В форме 3-НДФЛ указывают все доходы, которые были получены в течение отчетного года. Камеральная проверка проходит на тех же основаниях и условиях, как и для юридических лиц. Срок выполнения – 3 месяца со дня получения декларации в ФНС. В это время анализируют:

• полноту и правильность заполнения документов;
• корректность применения налоговых ставок и льгот;
• соответствие текущих данных показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ);
• обоснованность применения вычетов.

При проведении камеральной проверки инспекторы ФНС могут запросить у физического лица дополнительные данные. При обнаружении противоречий и ошибок в отчете у гражданина потребуют предоставить пояснения или исправить декларацию 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней. В таком случае отсчет нового срока камеральной проверки начнется с момента выполнения физлицом требований налоговой инспекции.

Результаты аудита

Если при проведении камеральной проверки инспекторы ФНС не нашли ошибки, то официально она завершается без отправления уведомлении. При выявлении нарушения в течение 10 рабочих дней оставляется акт, где подробно описываются выявленные неточности. Не позднее пятого дня отчет вручается налогоплательщику. Если он согласен с ошибками, то придется выплатить дополнительные начисления. Если подается уточненная налоговая декларация, то начинается новая камеральная проверка. При возникновении несогласий с недочетами, зафиксированными в отчете, в ФНС направляется возражение и документы, на рассмотрение которых дается еще один месяц.

Плюсы

Это очень престижная работа. Налоговый инспектор — должность, главные составляющие которой: стабильность, высокая заработная плата, полный социальный пакет, постоянные коммуникации.

Кроме этого, основное преимущество профессии инспектора заключается в том, что все ее представители – государственные служащие. Из чего следует, что работники налоговой службы никогда не утратят свою значимость и всегда будут иметь защиту со стороны государства. К плюсам можно отнести и то, что это одна из самых востребованных профессий, а хороший мастер своего дела всегда будет нужен.

Стоит обратить внимание и на то, что человек, который дает консультации другим людям, всегда может помочь и себе. Владение знанием права и финансов является важнейшим в жизни каждого

Также к основным достоинствам профессии относится и высокий оклад. Размер зарплаты – один из самых больших среди должностей, которые принято считать бюджетными.

И, конечно, у представителей данной профессии есть свой праздник. День налогового инспектора в России ежегодно отмечается 21 ноября.

В чём заключаются особенности камеральной налоговой проверки

Принято выделять две разновидности налоговых проверок: выездные и камеральные.

Камеральная налоговая проверка может быть осуществлена в отношении отчётов бухгалтерии и налоговых деклараций, сданных различными организациями. Благодаря этой и другим особенностям она является наиболее распространённым видом налоговых проверок.

Осуществляется данная процедура исключительно в месте, где находится соответствующий налоговый орган. Для проведения камеральной налоговой проверки используется сданная налогоплательщиком документация.

Главная особенность камеральной налоговой проверки — в том, что для её проведения не требуется выезда проверяющей комиссии: вся процедура осуществляется налоговым органом на основе доступной информации.

Эти особенности камеральной налоговой проверки утверждены Налоговым кодексом РФ в статье 88. Провести данную процедуру можно не позднее, чем в три последующих месяца после сдачи всей отчётной документации.

Потенциально подвергнуться такой проверке могут:

1. Физическое лицо.
2. Абсолютно любое юридическое лицо.
3. ИП.

Камеральная налоговая проверка осуществляется на основе анализа отдела ИФНС. Отличительной особенностью в данном случае является то, что поводом для её проведения могут быть:

• Несоответствие сведений, содержащихся в декларациях за один отчётный период.
• Несогласованные данные в какой-либо категории отчётов, различающихся сроками.
• Заявление на предоставление льготы по тому или иному налогу.
• Содержание в поданных отчётах сведений о том, что были использованы ресурсы природы.
• Ситуация, когда предоставляется декларация по НДС, предусматривающая, что бюджетом будет компенсирована значительная часть затрат.

ИФНС использует особенности камеральной налоговой проверки для того, чтобы не тратить время на направление комиссий в небольшие организации, ограничиваясь в их отношении только анализом документации. Среди предприятий, которые могут быть подвергнуты камеральной налоговой проверке, в первую очередь необходимо выделить ряд таких:

• Не имеющих в распоряжении транспорт и другое имущество;
• Использующих специальные режимы налогообложения, например, ЕНВД или ПСН;
• Имеющих нулевую отчетность.

Ещё одной особенностью камеральной налоговой проверки является то, что она может быть осуществлена в отношении одного лица неограниченное количество раз. Но, тем не менее, её запрещено повторять по одному и тому же налогу. Перечень допустимых налогов для камеральной проверки довольно большой:

• НДС.
• Имущественный налог.
• Налог на прибыль.
• Транспортный налог.
• Налог по упрощёнке.
• Единый налог на вмененный доход.
• Другие налоги.

Таким образом, камеральная налоговая проверка может проводиться только в отношении тех деклараций, которые сдал налогоплательщик, причём исключительно за период, описанный в них. Сделать дополнительное начисление налогов в ходе проверки невозможно, что является исключительной особенностью данной процедуры.

Помимо этого, необходимо учесть, что камеральная налоговая проверка сданных деклараций должна быть прекращена в том случае, если налогоплательщик дополняет их новыми расчётами. Теперь уже свежие данные становятся объектом анализа, а все особенности предшествующей документации игнорируются.

Читайте материал по теме: Виды налоговых проверок и их особенности

Карьера и зарплата

Получить высшее или специальное образование должен каждый налоговый инспектор. Где учиться — в университете или колледже, не имеет значения, если вы станете хорошим профессионалом. Поскольку должность государственная, то шансов трудоустроиться у вас довольно много. Профессия имеет средний уровень востребованности, но хорошие специалисты нужны всегда.

Заработная плата довольно высокая, помимо этого, налоговики обеспечены премиальными, отпускными, льготными компенсациями, надбавками. Они имеют отличный социальный пакет.

В этой сфере хорошо просматривается перспектива карьерного роста. Так как структура сама по себе очень сложная и многоуровневая, налоговые инспектора начинают с рядовой должности. Потом есть шанс занять пост руководителя отдела. За этим может последовать должность главного инспектора района. Ну а покорив городские службы, вы можете выйти на всероссийский уровень.

Какие предметы сдавать на налогового инспектора?

Если поступать после колледжа, то на налогового инспектора сдают результаты ОГЭ, если после вуза, то ЕГЭ.

При поступлении после 9 класса, вместо вступительных экзаменов, на налогового инспектора поступают по результатам результатов ОГЭ и конкурса аттестатов.

Если абитуриент подает документы в вуз, основные предметы, которые нужно сдавать на ЕГЭ для почти любой экономической специальности – русский язык, профильная математика и обществознание.

При поступлении на курсы, экзамены для работы в налоговой не сдают, достаточно предоставить аттестат и/или диплом о среднем или высшем образовании.

Что нужно закончить, чтобы работать в налоговой?

Диплом и хорошая подготовка по нужной специальности – половина успеха для того, чтобы работать в налоговой. Но диплом чего? Какое образование нужно для работы в налоговой? Ответ на этот вопрос не столь однозначен.

Специальность налоговое дело сегодня осваивается как по программам высшего, так и среднего профессионального образования.

До 2000 года получить профессию налогового инспектора можно было только в высших учебных заведениях, сегодня сделать это можно даже на курсах. Если есть желание стать налоговым инспектором с максимальным количеством карьерных возможностей, есть смысл поступать в вуз. Но начать карьерный путь можно и сразу после школы.

К сожалению абитуриентов, автоматизация собираемости налогов, постепенно вытесняет специалистов с рабочих мест, компьютеризируя их деятельность, но хороший налоговик еще долго не останется без работы. В целом же, престиж профессии падает и зарплаты тоже.

Какое же образование нужно для работы в налоговой? На самом деле специальность «Налоговое дело» — лишь вариант обучения. Ориентироваться можно и, например, на специальности, где подготовка осуществляется по направлениям:

• Налоги и налогообложение – обучение расчету налоговой базы и налогов;
• Бухгалтерский учет и налогообложение – подготовка специалистов в области бух и финучета и аудита;
• Корпоративный анализ и учет – учеба на специалистов в области экономики и аналитики корпораций;
• Экономика и право – возможность учиться на налогового инспектора юридическо-экономического профиля;
• Финансовый контроль и аудит – обучение на экономиста-налоговика с глубокими экспертно-экономическими знаниями.

Вообще же, чтобы работать в налоговой, сегодня можно учиться по почти любому из экономических направлений. Для налоговой службы подойдут самые разные экономически профессии.

Где учиться на налогового инспектора? Для получения образования налогового инспектора можно поступить в высшее или среднее профессиональное учебное заведение. Также можно окончить специализированные курсы. Главное – это понимание специфики деятельности и готовность работать за далеко не самую высокую зарплату; по крайней мере на старте карьеры.

Преимущества профессии налогового инспектора

Основным преимуществом профессии налогового инспектора является то, что ее представители являются государственными служащими. Следовательно, работники налоговой службы никогда не потеряют своей значимости и всегда будут защищены со стороны государства.

Кроме того, нельзя сбрасывать со счетов и такие преимущества, как:

• это одна их самых востребованных профессий, и никогда налоговый инспектор не останется без работы.
• человек, занимающийся сбором налогов, может помочь не только своим клиентам, но и себе. Знание права и финансов – одно из самых востребованных в жизни любого человека.
• знание всех нюансов налогообложения развивает человека: специалист все время должен «держать в форме» свой интеллект.

Конечно же, к достоинствам профессии относится и размер оплаты труда, который, кстати, является одним из самых высоких среди бюджетных профессий.

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

• по НДФЛ;
• по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Критерии риска проведения выездной налоговой проверки

Выездные налоговые проверки проводятся по плану, который является внутренним документом ФНС. В отличие от плана неналоговых проверок, который публикуется на сайте Генпрокуратуры, найти такую информацию в свободном доступе невозможно. Для отбора налогоплательщиков, включаемых в план выездных налоговых проверок, была создана специальная Концепция, утвержденная Приказом ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года.

В приложении к этому документу приводится 12 основных критериев, рекомендуемых налогоплательщикам для самостоятельной оценки рисков проведения выездных налоговых проверок:

1. Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности или в конкретной отрасли. Рассчитывается налоговая нагрузка как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) налогоплательщика.
2. В налоговой или бухгалтерской отчетности отражаются убытки на протяжении двух и более лет.
3. Среднемесячная зарплата работников ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Такие официальные данные можно найти на сайте Росстата.
4. Неоднократное приближение к предельному значению величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. Имеются в виду такие показатели как: приближение к максимальному уровню доходов на УСН (в 2017 году – 150 млн. рублей); площадь торгового зала в 150 кв. м для ЕНВД; количество работников на спецрежиме (100 человек для УСН и ЕНВД или 15 человек для ПСН) и др.
5. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Этот критерий риска относится к ИП на общей системе налогообложения. Рисковым считается значение совершенных расходов в 83% и более от доходов.
6. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) – для организаций на ОСНО.
7. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога превышает 89% за период 12 месяцев.
8. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. Как видите, рискованно не отвечать на запросы налоговой инспекции по результатам камеральной проверки деклараций.
9. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). Под деловой целью подразумевается, что любая деятельность налогоплательщика должна быть направлена на получение прибыли.
10. Неоднократное, более двух раз, снятие и постановка на учет в налоговых органах организации в связи с изменением юридического адреса (так называемая миграция между налоговыми инспекциями).
11. Значительное (на 10% и более) отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от среднего уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Подозрительным, с точки зрения налоговых органов, являются отношения с партнерами – недобросовестными контрагентами. Критерием риска, в том числе, является отсутствие: личных контактов руководства или уполномоченных должностных лиц при обсуждении условий поставок и подписании договоров; информации о фактическом местонахождении контрагента и его площадей; документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента или его представителя; информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и др.

Минусы

Чтобы стать хорошим налоговиком, необходимо разобраться во всех недостатках этой профессии:

• большой объем информации, которую нужно запоминать;
• много рутинной работы с документами;
• высокий уровень ответственности;
• частые изменения в законодательстве;
• возможные нередкие командировки, что обычно мешает семейным людям.

Налоговый инспектор – это очень трудная профессия, требующая постоянной концентрации. Нельзя расслабляться ни на день, поэтому не каждый человек справляется с такой должностью. Недостатков не так уж много, тем более если вы осознанно выбрали этот путь.

Должность требует особого внимания к мелочам, постоянного обучения и много времени.

Говоря о недостатках, следует отметить и то, что издавна существует нелюбовь к налоговым инспекторам. Поэтому людей данной профессии очень часто оскорбляют ни за что, боятся и нелестно о них отзываются. Профессии присуще и некоторое психологическое напряжение.

Ну и самое главное, что выделяется в недостатках этой престижной работы – ее монотонность и практически полное отсутствие разнообразия.