Компенсация за поднаем жилья военнослужащим в 2021 году

Надо ли начислять НДФЛ

В Минфине считают, что оплаченная организацией стоимость аренды жилья для иногороднего или иностранного работника — его доход в натуральной форме (Письма Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, от 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/142).

А если это доход (Статьи 41, 208, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), то он должен облагаться НДФЛ (Пункт 1 ст. 210 НК РФ): по ставке 13%, если работник резидент или высококвалифицированный иностранец (Пункты 1, 3 ст. 224 НК РФ), или по ставке 30%, если он нерезидент (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Работодатель в этом случае выступает налоговым агентом (Пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ) и должен удержать налог из денежных выплат сотруднику, в частности из зарплаты (но не более 50% от нее) (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

По мнению Минфина, не облагается налогом (как компенсация) только возмещение расходов по самому переезду (Письма Минфина России от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165, от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255), но не по проживанию работника на новом месте (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/22). Минфин считает, что оплату аренды жилья для работника надо облагать НДФЛ, так как такая компенсация не поименована в ст. 217 НК РФ (посвященной доходам физлица, освобожденным от налогообложения).

Однако суды не согласны с таким подходом (Постановления ФАС ЗСО от 17.11.2010 по делу N А45-26455/2009; Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2010 N 09АП-30496/2010-АК; ФАС ВВО от 24.06.2008 по делу N А43-28282/2007-37-943). По их мнению, работодатель вправе оплатить работнику в связи с переездом, кроме подъемных, еще и аренду квартиры в размере, установленном в договоре (Статьи 164, 165, 169 ТК РФ). Тогда аренда квартиры тоже будет компенсационной выплатой и не должна облагаться НДФЛ (Пункт 3 ст. 217 НК РФ). Причем в одном из решений суд прямо указал, что под обустройством работника на новом месте предполагается в том числе и предоставление ему жилья за счет компании (Постановление ФАС МО от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08).

А если работодатель привлекает на работу иностранца, то он не просто может обеспечить его жильем, но и обязан это сделать в силу Закона (Пункт 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В таком же ключе высказывались и суды (Постановления ФАС МО от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08; ФАС ЦО от 11.12.2007 по делу N А48-717/07-2). Поэтому о начислении НДФЛ в такой ситуации вообще не должно быть и речи.

В общем, если вы не начислите НДФЛ, то наверняка придется отстаивать эту позицию в суде. Но шанс на победу вполне реален.

Условия и порядок денежного возмещения расходов

Как именно закон устанавливает порядок выплаты в каждом случае, и какие особенности существуют для каждой категории.

Представителям силовых структур

Для этих организаций порядок оформления выплаты одинаков. Работник должен написать рапорт руководству на предоставление компенсации за найм жилья, в связи с тем, что ни собственной, ни служебной квартиры он не имеет. Пример такого документа есть в каждом отделе кадров, и имеет установленный образец.

К рапорту нужно добавить подтверждающую документацию:

1. Подтверждающий личность документ – паспорт плюс копии.
2. Оригинал и копия договора найма (аренды) жилого помещения.
3. Справка из БТИ.
4. Другие документы по требованию руководства. Например, свидетельство о браке, данные о регистрации, справка о составе семьи, документы других членов семьи.

Особенность этой категории трудящихся в том, что им полагается служебное жилье. Однако возможности не всегда совпадают с количеством сотрудников. Именно поэтому предусмотрена компенсация.

Выпускникам детских домов

Заявление пишут на специальном бланке, подавать его нужно в соцзащиту с приложением следующих документов, а вернее, их копий (оригиналы представляют только для ознакомления):

• Паспорт.
• Договор найма (аренды).
• Реквизиты банковского счета для перечисления компенсации.

Могут попросить и другие документы в зависимости от конкретного случая и конкретного региона.

Условия предоставления компенсации:

1. Совершеннолетний возраст.
2. Отсутствие жилья в собственности. Бывает, что за детьми из интерната остается жилье их родителей, в котором проживать они не могут.
3. Заявитель не является нанимателем по договору соцнайма.
4. Отсутствие комнаты в общежитии по месту учебы.
5. Для военнообязанных после окончания службы.
6. Для осужденных после отбытия срока заключения.

Если гражданин отказался от предоставленной ему комнаты в общежитии, то ему откажут.

• Скачать бланк заявления о назначении ежемесячной компенсации сиротам за наем жилья
• Скачать образец заявления о назначении ежемесячной компенсации сиротам за наем жилья

Бюджетникам

На имя руководителя организации работник должен написать заявление и предоставить документы:

• Паспорта и свидетельства о рождении (для детей) всех членов семьи, плюс копии. Могут попросить копию страницы с регистрацией.
• Выписка из домовой книги по месту жительства, в этом случае по месту аренды (найма).
• Справка, подтверждающая отсутствия права собственности на жилье от каждого члена семьи. Выдается росреестром.
• Справка из БТИ.
• Договор аренды оригинал и копия.

Для получения компенсации работнику бюджетной сферы необходимо соответствовать следующим требованиям:

1. Профессия заявителя не входит в список дефицитных для данного региона.
2. С организацией заключен трудовой договор, который действует на момент подачи заявления.
3. Ни у кого из членов семьи нет права собственности на жилье.

Региональные власти вправе дополнять этот список своими условиями. Поэтому узнавать, положена ли компенсация, необходимо либо у руководства, либо в муниципальном органе.

Лицам, трудящимся в иных местах

Заявление, договор найма жилья и подтверждение отсутствия собственности – это справедливо и здесь, что еще понадобится, решает руководитель. Особенность предоставления в том, что это может быть не только волеизъявлением руководства организации, но и условием соискателя при приеме на работу. Ценному сотруднику в этом вряд ли откажут.

В некоторых случаях руководство заведомо знает об отсутствии собственности в этом городе (в случае с иногородними). Поэтому может запросить лишь договор аренды.

Как отразить траты на аренду в целях налогообложения

Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды. Рассмотрим каждый из них.

Наиболее законный, но сложный способ

По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в натуральной форме. Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника. По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением. В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах. И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты.

Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.

Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции. Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения.

По этой причине правило 20% не совсем правомерно. Доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

• ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
• ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.
• ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
• ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
• ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.

Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов.

Метод с большими рисками и большими выгодами

Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами. Основание этого метода – отрицание того, что траты на аренду квартиры являются оплатой труда сотрудника. Одновременно с этим утверждается, что траты являются обоснованными. Оправданность расходов обусловлена тем, что без них компания не сможет нормально функционировать.

Это важно знать: Льготы пожилым людям при достижении 80 летнего возраста в 2020 году

В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ. Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.

К СВЕДЕНИЮ! В данном случае не происходит также начисления страховых взносов.

Компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую местность и НДФЛ

Правилами НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) все виды определенных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).

Распространяется ли действие НК РФ на компенсацию расходов на наем жилья при переезде в другую местность?

По мнению контролеров, такая компенсация является доходом сотрудника, а не законно установленной компенсацией, следовательно, она облагается НДФЛ. Как и в случае со страховыми взносами, главным доводом в обоснование данной позиции является тот факт, что в ст. 169 ТК РФ расходы на наем жилья не упоминаются в качестве обязательных для возмещения работодателем. Официальное мнение финансового ведомства представлено в письмах от 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789, от 13.07.2009 № 03-04-06-01/165.

В Письме от 22.10.2013 № 03-04-06/44206 Минфин указал: согласно ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Поскольку суммы компенсации организацией сотрудникам стоимости аренды жилья соответствуют признакам экономической выгоды, эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Данная позиция контролеров небесспорна.

Так, в Постановлении от 11.09.2013 № А19-2330/2013 ФАС ВСО сделал вывод об отсутствии у налогового органа оснований для доначисления НДФЛ. Арбитры обратились к Постановлению Сов­мина СССР от 15.07.1981 № 677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность», в п. 3 которого установлено: работникам, которые переехали в связи с переводом их на работу в другую местность, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором. С учетом названной нормы судьи признали такое проживание работника обустройством на новом месте жительства, поскольку порядок его оплаты определяется в трудовом договоре. Кроме того, суд признал, что произведенные обществом выплаты арендодателям жилых помещений связаны с исполнением иногородними сотрудниками их должностных обязанностей, предусмотренных условиями трудовых договоров, не связаны с системой оплаты труда и произведены в интересах самого общества как работодателя.

К выводу о том, что не надо удерживать НДФЛ с сумм оплаты жилья для работника, переехавшего на работу в другую местность, пришли судьи и в постановлениях ФАС СЗО от 28.08.2014 №А56-50900/2013, ФАС ВСО от 11.09.2013 № А19-2330/2013, ФАС ДВО от 25.01.2013 № Ф03-5923/2012, ФАС УО от 08.06.2012 № Ф09-3304/12, от 09.01.2007 № Ф09-11484/06-С2, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449-11, ФАС ВВО от 24.06.2008 № А43-28282/2007-37-943.

Момент исчисления НДФЛ с оплаты аренды жилья

У тех же, кто не готов отстаивать свою позицию в суде, возникает вопрос: в какой момент нужно исчислить НДФЛ в случае, когда работодатель сам договаривается и рассчитывается с арендодателем? Ведь зачастую оплата аренды квартиры производится авансом, порой даже за несколько месяцев вперед. Обратимся к , в котором сказано, что датой фактического получения дохода является день передачи дохода в натуральной форме.

На момент уплаты авансового платежа, по мнению автора, нельзя говорить о возникновении у работника дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь, во-первых, сотрудник еще не воспользовался арендной услугой, а значит, нельзя говорить о том, что оплата была именно за нее. Есть только предоплата, а это разные понятия. Во-вторых, договор аренды может быть расторгнут, и тогда неиспользованный аванс возвращается арендатору (работодателю). Очевидно, что в этом случае у работника «натуральный» доход не возникнет до момента получения арендной услуги. Доход возникает лишь после того, как сотрудник воспользовался материальным благом, то есть пожил какое-то время в квартире. Значит, удерживать НДФЛ компания должна при выплате заработной платы за тот месяц, в котором сотрудник воспользовался арендованной квартирой.

ПРИМЕР В январе 2016 г. компания оплатила авансом аренду за февраль, март и апрель 2016 г. Соответственно, начиная с февраля у работника появляется «натуральный» доход. И при выплате февральской зарплаты (в марте) организация должна будет удержать НДФЛ за аренду квартиры в феврале.

Следует отметить, что у чиновников на сей счет иное мнение. В одном из писем Минфина России (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-06/34883) сказано, что «дата получения дохода в рассматриваемом случае определяется как дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи».

Также не нужно забывать, что работодателю придется выступить налоговым агентом по НДФЛ и в отношении лица, предоставившего свое жилое помещение в аренду (если, конечно, арендодатель не зарегистрирован в качестве ИП). Ведь в данном случае работодатель является источником выплаты дохода (письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, от 07.10.2009 № 03-04-06-01/259).

Социальная компенсация за найм жилья

Социальное возмещение затрат граждан на жилье регулируется как федеральными, так и региональными законами. При назначении льготы органы социальной защиты населения ориентируются на устанавливающие документы. Как правило, компенсация утверждается именно органами местного самоуправления с целью оказания финансовой поддержки граждан, которым в данный момент невозможно предоставить жилье в собственность или по договору социального найма.

Льготой могут воспользоваться наиболее социально незащищенные слои общества, такие как дети-сироты, дети без родительского попечения, малоимущие семьи. Для этого представитель льготной категории граждан должен встать на учет в органах социальной защиты населения и заявить о том, что нуждается в улучшении жилищных условий.

В 2010 году власти приняли решение о монетизации компенсации за наем квартиры. Ранее размер компенсации был для всех категорий получателей одинаков – принималось среднее значение стоимости съемного жилья

На сегодняшний день заявитель должен документально подтвердить свое право на получение компенсации, после чего специалисты УСЗН каждый месяц производят перерасчет компенсационной суммы (ежемесячной денежной компенсации – ЕДК), принимая во внимание фактически понесенные затраты человека на оплату ЖКУ и квартиры

Бывает так, что в семье, проживающей совместно на одной жилплощади, сразу несколько человек имеют право на компенсацию квартплаты, и тогда компенсации складываются. Однако, общая сумма выплаты не может превышать 50% размера платежа за квартиру.

Чаще всего размер компенсации также изменяется по сезонам – в зимнее время, когда включено отопление, субсидия увеличивается, а летом, наоборот, уменьшается. Жильцы квартиры не должны предпринимать никаких мер – специалисты соцзащиты самостоятельно произведут перерасчет. Бывает и так, что субсидия летом вообще не предоставляется – все зависит от региона проживания семьи.

Наличие задолженностей по квартплате автоматически лишает жильцов права на получение компенсации. И здесь единственным выходом станет обращение в коммунальную службу с просьбой заключить договор о реструктуризации долга – тогда гражданин будет выплачивать долг небольшими долями на протяжении длительного периода времени. Но следует быть готовым и к тому, что ЖЭК откажет в подобном послаблении.

Право на получение компенсации необходимо подтверждать каждые полгода, в противном случае придется подавать полный комплект документов заново.

Наконец, льгота по квартплате – не единственная преференция, которую можно получить. Малоимущие семьи, которые отдают 22% от совокупного дохода всех совместно проживающих членов семьи за оплату коммунальных услуг, вправе получить скидку на ЖКУ. И данная льгота не препятствует получению компенсации за найм квартиры.

Оформление компенсации трат за наем жилых помещений федеральными госслужащими

Вопросы регистрации и компенсации решаются главами Земельных управлений (или их местными органами власти). Процедура регистрации инициируется заявителем путем направления необходимых документов уполномоченному должностному лицу.

.

Следует также отметить, что сумма расходов работника на аренду квартиры может быть ниже или выше суммы компенсации, определяемой действием уполномоченного государственного органа (его территориального подразделения).

В первом случае, если расходы работника меньше указанной суммы компенсации, компенсация выплачивается в размере документально подтвержденных фактических расходов.

Во втором случае, если расходы превышают определенный размер вознаграждения, работник делает его автономным. Фактическая выплата причитающейся компенсации должна быть произведена не позднее одного месяца со дня представления заинтересованным лицом документов, касающихся расходов по найму.

Компенсация иногороднему работнику трат, связанных с его переездом к месту работы в иную местность

Нередко работник и его семья после предварительной консультации с работодателем переезжают на постоянное место работы в другое место.

Тогда он и его семья подчиняются правилам. Статья 169 ТК РФ . Работодатель возмещает новому сотруднику расходы, связанные с переездом. Это обычно включает в себя: перевозку багажа (имущества), фактическую поездку в пункт назначения, договор по прибытии, который может фактически включать в себя оплату аренды квартиры.

С одной стороны, арендатор может арендовать дом для нового работника и оплачивать его из собственных средств. Во-вторых, работник-нерезидент может самостоятельно найти подходящую квартиру, и арендатор возмещает ему все расходы, связанные с оплатой аренды.

Правовая база определения размера компенсации расходов и правил ее предоставления устанавливается актами Правительства. РФ местные власти. При решении этих вопросов учитываются также положения коллективного договора, двусторонних соглашений между работником и работодателем, а также применимое местное законодательство компании.

Условия поднайма квартир в 2021 году

Как уже упоминалось, в 2016 году законодатель внес изменения в нормативно-правовые акты. Они коснулись некоторых моментов, относительно поднайма жилья.

Так, теперь все военные, обеспечиваемые компенсацией рассматриваемого вида, делятся на такие группы:

• несущие в настоящее время службу по контракту;
• уволенные в запас.

Каждая имеет свои права на бюджетное финансирование. Однако эти люди обязаны сообщить достоверные сведения об имуществе членов семьи.

Ведь компенсации не начисляются, если:

• у кого-то из семейства во владении есть пригодное для жилья помещение в месте прохождения службы;
• офицер не заявил о необходимости государственной поддержки.

Указанные условия являются обязательными. К примеру, если жена офицера получила в наследство домик рядом с частью, то бюджетного финансирования ему не положено.

Уволенные в запас тоже могут получать компенсацию за поднаем. Но эти офицеры должны доказать, что встали на учет, как нуждающиеся в жилье, до 2005 года.

Основанием для выплат средств является приказ начальника части. Без него бухгалтерия денег не выделит.

Формула подсчета

При определении конкретной суммы в  2019 -2021 году для офицерского состава учитываются следующие показатели:

• норма общей площади жилого помещения;
• место прохождения военнослужащим военной службы;
• предельная стоимость найма (поднайма) 1 кв. метра общей площади жилого помещения (определяется раз в год Министерством труда и социальной защиты РФ).

Сверх полученной суммы довольствие на компенсацию поднайма не выделяется.

Определение социальной нормы площади

Данный показатель определен правительством. Он не изменяется и зависит от состава семьи военного.

Так:

• одному человеку положено жилье в 24 квадратных метра;
• семье из двух человек — 36 кв. м;
• если у пары один ребенок (всего трое), им положено 43 кв. м;
• если в семье двое детей, количество членов семьи равно четырем, они могут рассчитывать на жилплощадь 48 кв.м.;
• при увеличении состава семьи начиная с пяти человек, на каждого полагается 12 кв. м (для сравнения у гражданских лиц этот показатель равен 18 кв. м).

После оформления договора поднайма военнослужащий обязан сообщать об изменении состава своего семейства руководству. В случае его увеличения денег дадут больше.

Размеры денежной компенсации повышаются на 50 процентов при следующих условиях:

• совместно с военнослужащим или гражданином, уволенным с военной службы, проживают 3 и более членов семьи;
• семья военнослужащего, проходившего военную службу по контракту, погибшего (умершего) в период прохождения военной службы, или гражданина, уволенного с военной службы, состоявшего на учете в качестве нуждающегося в жилых помещениях и погибшего (умершего) после увольнения с военной службы, состоит из 4 и более человек.

Предельная стоимость найма 1 кв.м. жилья

Этот показатель зависит от ситуации на рынке жилья. Его утверждает Приказом Министерство труда и социальной защиты РФ.

К примеру, в 2021 году предельная стоимость найма 1 кв.м. общей площади жилого помещения составляет:

• в Москве — 783,45 руб.;
• в Крыму — 464,59 руб.;
• в Республике Адыгея — 232,83 руб.

При изменении данного показателя бухгалтерия самостоятельно, без дополнительного обращения получателя помощи, проводит перерасчет с даты вступления в действие новой цены.Пример расчета

Допустим, военнослужащего, имеющего жену и двоих детей, перевели в военную часть, расположенную в Республике Крым.

Им по закону положена (в 2021 году) следующая компенсация:

• Норма площади: 4 человека х 12 кв. м = 48 кв. м.
• Максимальная сумма: 48 кв. м х 464,59 руб. = 22 300,32 руб.

Фактическая выплата может быть меньше, так как исчисляется на основании договора поднайма.

Рассчитать точную сумму компенсации можно на сайте Министерства обороны РФ в разделе Департамента жилищного обеспечения.

Условия сделки↑

Для того, чтобы получить компенсацию, при найме квартиры вам необходимо соблюсти несколько условий:

• между вами и частным или юридическим лицом, сдающим квартиру, должен быть заключен договор (регистрируется при подаче заявления на компенсацию),
• арендную плату  вы должны вносить безналичным путем на счет хозяина квартиры.

На такие условия готовы пойти далеко не все – ведь  с полученных денег хозяевам придется регулярно платить налоги. С другой стороны, город гарантирует благонадежность жильца и сохранность квартиры. Кроме того, наймодателям полагаются льготы по страхованию жилья.

Как правило, подбором жилья занимаются сами очередники, но они могут обратиться за помощью в Московский городской центр арендного жилья, где есть база данных. Услуга бесплатная.