О продаже подакцизного товара через ккт

Содержание:

Подакцизные товары
Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции
Товары, которые не облагаются акцизами
Виды акцизов
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Полный перечень подакцизных товаров
Использование для производства неподакцизных товаров
Товары, которые не облагаются акцизами
Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции
Преимущества и недостатки акцизной системы
- Заключение

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
- виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции

Детальный обзор нового закона №171 о продаже алкоголя с 1 января 2020 года — правила, штрафы, ответственность. реклама

Объектам «акцизного» налогообложения посвящена ст. 182 НК РФ, в которой перечислены подлежащие обложению акцизами операции. Отличительная черта большинства «подакцизных» операций — они осуществляются на территории РФ.

Полный перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами:

продажа подакцизных товаров (ПТ) их производителями (при этом не имеет значения возмездность или безвозмездность сделки);
продажа конфискованных и (или) бесхозяйных ПТ (если есть соответствующее решение суда);
передача производителями ПТ собственнику, включая получение ПТ в собственность в счет оплаты услуг производства ПТ из давальческого сырья;
внутрифирменная передача произведенных ПТ для последующего изготовления неподакцизных товаров, за исключением:
- передачи произведенного прямогонного бензина (ПБ) для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с ПБ;
- и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта (ДЭС) для изготовления неспиртосодержащей продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с ДЭС;
передача производителями ПТ этих товаров для собственных нужд;
передача производителями ПТ этих товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
передача производителем ПТ — хозяйственным обществом или товариществом указанных ПТ своему участнику (его наследнику или правопреемнику) при его выходе (выбытии) из общества;
передача произведенных ПТ на переработку на давальческой основе;
ввоз ПТ на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
получение (оприходование) ДЭС компанией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
получение ПБ компанией, имеющей свидетельство на переработку ПБ;
внутрифирменная передача (между подразделениями, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками) произведенного этилового спирта для последующего изготовления алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей (АССП) продукции, включая передачу изготовленного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, который планируется использовать в этой же фирме для производства АССП (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и/или продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не определено подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ;
оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на его переработку, в ситуации получения ПБ, изготовленного переработчиком из давальческого сырья;
оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на переработку ПБ, произведенного в его структуре из собственного сырья;
получение бензола, параксилола или ортоксилола (БПО) лицом, обладающим свидетельством на работу с БПО;
оприходование имеющим свидетельство лицом БПО, произведенных в результате оказания данному лицу услуг по переработке принадлежащего ему сырья;
оприходование БПО лицом (имеющим свидетельство на операции с БПО) в своей структуре, произведенных там же из собственного сырья;
получение авиационного керосина лицом, имеющим сертификат эксплуатанта и включенным в РЭГА РФ (реестр эксплуатантов гражданской авиации);
получение средних дистиллятов (СД) фирмой, имеющей предусмотренное ст. 179.5 НК РФ свидетельство;
реализация отечественными фирмами иностранным покупателям собственных СД, вывезенных за рубеж в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом ЕЭС. При этом продавец СД должен удовлетворять следующим требованиям:
- быть российской фирмой, включенной в РПБТ (реестр поставщиков бункерного топлива);
- и (или) иметь лицензию на погрузочно-разгрузочную деятельность (применительно к опасным грузам на ж/д транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);
- и (или) быть отечественной компанией, заключившей договор с включенными в РПБТ фирмами, на основании которого используются специальные объекты (используемые для заправки водных судов).

«Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?»;

«Порядок смены объекта налогообложения при УСН “доходы”»;

Товары, которые не облагаются акцизами

Как оформить пенсионные выплаты через через портал госуслуги

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

разливание алкогольных и пивных товаров;
различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители. Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались. Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Особенность обложения налогом акцизов состоит в том, что платеж на акциз необходимо перечислять, когда подакцизная продукция передается посредникам. Дожидаться продаж данной продукции итоговому потребителю не является обязательным. Эта часть подробно описывается в пункте 2 статье 195 Налогового кодекса Российской Федерации, и указывается конкретная дата использования подакцизного продукта во время процесса отгрузки и распространения. По словам Минфина Российской Федерации, налоговая схема на подакцизные продукты должна считаться и начисляться непременно в процессе отдачи посреднику.

Виды акцизов

Банковская гарантия поставки товара

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ) исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от вида налоговой ставки, установленной для данного вида подакцизного товара в НК РФ:

по товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, — как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;
по товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, — как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Исчисленную указанным образом сумму акциза налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Правила применения налоговых вычетов в зависимости от видов подакцизных товаров и операций, совершаемых с ними, установлены в статье 200 НК.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, установленных в статье 201 НК и подтверждающих произведенные расчеты.

Уменьшенная на налоговые вычеты исчисленная налогоплательщиком сумма акциза подлежит уплате в бюджет.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров по общему правилу производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту производства таких товаров.

Полный перечень подакцизных товаров

предметы роскоши;
полезные ископаемые;
нефтепродукты;
топливо;
табачная продукция;
алкогольная продукция.

денатурированный этиловый спирт;
спирт-сырец;
дистилляты – винные, виноградные, плодовые, коньячные, кальвадосные, висковые.

водка;
ликероводочные изделия;
коньяк;
вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое или шампанское);
винные напитки;
сидр;
пуаре;
пиво;
напитки, изготовленные на основе пива;
прочие напитки, в которых объемная доля этилового спирта составляет более 0,5%, за исключением пищевой продукции, которая указана в перечне, установленном Правительством РФ.

перегоняют (фракционируют) нефть, газовый конденсат, попутный нефтяной или природный газ;
перерабатывают путем химических превращений горючие сланцы, уголь, фракции нефти, газового конденсата, попутного нефтяного или природного газа.

плотность не менее 650 кг/м куб. и не более 749 кг/м куб. при температуре 15 или 20°C;
температура, при которой перегоняется 90% смеси, не превышает 215°C, причем давление держится на уровне 760 мл ртутного столба.

полученные путем алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
имеющие общую долю метил-трет-бутилового эфира и (или) других эфиров и (или) спиртов более 85%;
полученные путем окисления и этерификации такого сырья, как кетоны, карбоновые кислоты, олефины, ароматические углеводороды, спирты, альдегиды;
полученные путем гидрирования, гидратации и дегидрирования такого сырья, как спирты, кетоны, карбоновые кислоты, альдегиды;
имеющие общую долю бензола, толуола и ксилола (с учетом параксилола и ортоксилола) более 85%;
имеющие общую долю пентана и (или) изопентана более 85%;
имеющие общую долю альфа-метилстирола более 85%;
имеющие долю изопрена более 85%.

фракции, которые не являются прямогонным бензином (перечислены в предыдущем пункте);
прямогонный бензин, циклогексан, конденсат газового стабильного, автомобильного бензина;
авиационный керосин, дизельное топливо;
высоковязкие продукты, к которым также относятся моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
продукты нефтехимии, которые получены путем дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации, этерификации или химических превращений, протекающих при температуре выше 700°C;
иные продукты в виде смеси углеводородов в жидкой форме (при температуре 20°C и атмосферном давлении 760 мл ртутного столба), которые содержат более 30% ароматических, непредельных, кислородсодержащих компонентов.

кинематическую вязкость от 22 ст при температуре 100°C;
температуру вспышки в открытом тигле – более 80°C, температуру застывания – до -35°C.

нефти;
стабильного газового конденсата;
вакуумного газойля (при температуре 20°C и атмосферном давлении 760 мл ртутного столба, с плотностью более 845 кг/м куб. и кинетической вязкостью более 3 ст при температуре 80°C);
гудрона (при температуре 20°C и атмосферном давлении 760 мл ртутного столба, с плотностью не менее 930 кг/м куб.;
мазута.

нефти;
стабильного газового конденсата;
попутного нефтяного газа;
горючих сланцев.

имеют плотность более 860 кг/м куб. при температуре 20°C;
имеют кинематическую вязкость от 2,2 ст при температуре 100°C;
содержат по массе не более 1,2% серы.

Использование для производства неподакцизных товаров

Если из подакцизного сырья организация изготавливает неподакцизную продукцию, операция по передаче товара из одного структурного подразделения в другое подлежит налогообложению акцизом. Это следует из положений подпункта 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ. Например, если подразделение организации, производящее алкогольную продукцию, передает в кулинарный цех для производства кондитерских изделий ликер с объемной долей этилового спирта 5 процентов. При совершении данной операции организация должна начислить и уплатить акциз в бюджет.

Исключением из этого правила являются операции:

по передаче произведенного прямогонного бензина в структурное подразделение для дальнейшего производства продукции нефтехимии, если организация имеет свидетельство о регистрации в качестве лица, совершающего операции с прямогонным бензином;;

по передаче произведенного денатурированного этилового спирта в структурное подразделение для производства неспиртосодержащей продукции, если организация имеет свидетельство о регистрации в качестве организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Это следует из положений подпункта 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не нужно начислять акциз при перемещении внутри структуры организации следующих видов подакцизного сырья:

произведенного организацией из спирта-сырца ректификованного этилового спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;

произведенного организацией этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Такой порядок следует из совокупности норм подпункта 22 пункта 1 статьи 182 и подпункта 16 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса РФ.

Если в процессе производства товар проходит несколько стадий переработки, каждую передачу произведенных подакцизных товаров между структурными подразделениями рассматривайте как самостоятельный объект налогообложения. При этом акциз начисляйте только при производстве неподакцизного товара из подакцизного сырья. Даже если результат переработки не является конечной продукцией организации.

Пример передачи подакцизного товара для производства неподакцизной продукции

Организация покупает пастообразную типографскую краску, самостоятельно разбавляет ее до нужной консистенции денатурированным этиловым спиртом и использует для флексографической печати рисунков на производимых ею полиэтиленовых пакетах.

Если используемый для флексографической печати спиртовой раствор краски, полученный в результате процесса смешения красящего вещества с этиловым спиртом, содержит более 9 процентов указанного спирта, то этот раствор следует рассматривать как подакцизную спиртосодержащую продукцию (подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Любое смешение товаров, результатом которого стало получение подакцизного товара, признается производством (п. 3 ст. 182 НК РФ). Следовательно, при совершении операции по разбавлению типографской краски денатурированным этиловым спиртом организация признается производителем подакцизного товара.

При передаче организацией произведенного ею спиртосодержащего раствора краски (с объемной долей этилового спирта более 9%) в своей структуре для дальнейшего производства неподакцизных товаров (полиэтиленовых пакетов) у нее возникает объект налогообложения акцизом. Поэтому в момент отпуска указанного раствора в производство организация обязана начислить и уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Акциз начислите по всем операциям передачи подакцизного сырья для производства неподакцизного товара, даты которых относятся к соответствующему налоговому периоду (п. 5 ст. 194 НК РФ). При этом под датой передачи для целей исчисления акциза понимается фактический день передачи товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Документально передачу товаров из одного подразделения в другое подтвердите одним из документов:

накладной на внутреннее перемещение товаров;

накладной на отпуск материалов на сторону;

лимитно-заборной картой;

актом приема-передачи сырья на переработку;

актом приема-передачи сырья между структурными подразделениями организации.

Документы составьте по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, либо разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике организации.

Товары, которые не облагаются акцизами

отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

разливание алкогольных и пивных товаров;
различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции

Процедура расчета достаточно проста. Необходимо определить налоговую базу, а затем умножить ее на ставку. Если она твердая, фиксированная, то трудностей не возникнет. В случае комбинированных вычислений дополнительно нужно будет суммировать процентную стоимостную надбавку.

Основным правилом является раздельный учет всех позиций, например, на алкогольном производстве обязательно отдельно считать, сколько литров игристого вина, а сколько – ликера, было произведено и реализовано. Если считать весь литраж одной строкой, то придется умножать его на самую высокую ставку.

Расчет налоговой базы производится ежемесячно. Если мы говорим про реализуемые виды подакцизных товаров, относящиеся к системе обязательной маркировки, то объем производства можно рассчитывать, исходя из записей в системе ЕГАИС. Соответственно, в интересах производителя, чтобы реальные поставки соответствовали зафиксированным.

Покупатель видит отдельной строкой, сколько он вынужден отчислить в часть этого налога, как и сумму НДС. Все это фиксируется в счетах-фактурах (если по какой-либо причине акциза нет, необходимо это отметить в соответствующей строчке), но при розничной реализации отдельная сумма не выносится из общей цены.

Преимущества и недостатки акцизной системы

Применение акцизов в налоговой системе, как уже отмечалось выше, носит характер регулирующий, в отношении тех товаров, которые государство считает роскошью, или вредящих здоровью граждан. По сути акциз – это завуалированный «штраф» за приобретение таких товаров. По мысли законодателей, акцизы позволяют:

стабильно наполнять бюджет;
стимулировать потребление и производство в определенном «правильном» русле.

Однако на практике у этого явления две стороны, и экономисты, социологи не прекращают полемику по вопросу применения акцизов и их постоянного повышения.

Например, повышение цен за счет акцизов на табак и алкоголь приводит к тому, что население, употребляющее указанные товары, переходит на более дешевые, зачастую контрафактные аналоги, качество которых отследить невозможно.

Положительный эффект, свидетельствующий об уменьшении потребления вышеуказанных товаров, возможен, как показывает мировой опыт, лишь в долгосрочной перспективе (более четверти века) и в ограниченном количестве мировых держав (в настоящее время это произошло в Италии и Швейцарии). Тем не менее у «акцизного» метода борьбы за здоровье нации много сторонников среди законодателей – ставки продолжают увеличиваться год от года.

Похожая ситуация и с акцизами на автомобили, бензин. Часть специалистов считает применение к этим товарам указанного налога правомерным, отмечая, что автомобиль все еще остается роскошью для населения, особенно в сельской местности. В то же время, по их мнению, увеличение акцизов в этой сфере приведет рынок авто:

к снижению количества автомобилей в крупных городах;
к переходу на производство электромобилей.

Заключение

С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары: табак, алкоголь, автомобили и др. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатель предусматривает и ряд исключений. Налоговая база по каждому подакцизному товару рассчитывается отдельно. Ставки по акцизам применяются твердые, в процентах и комбинированного характера. Значения ставок регулярно изменяются, как правило, в сторону повышения.

В гл. 22 НК РФ подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.

Положительным моментом применения акцизных рычагов регулирования спроса является стабильный приток средств в бюджет. Повышение за счет акцизов цены вредных для здоровья товаров может уменьшить потребление и снизить негативные последствия их использования (автомобили, табак, алкоголь). Эту точку зрения разделяют не все специалисты, указывая, что потребитель в таком случае стремится перейти на более дешевые аналоги того же товара и эффект может оказаться обратным.

Постоянное повышение налогового бремени отрицательно сказывается и на экономике в целом.